- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Изъятия.
Законодателем предусмотрены изъятия из налогооблагаемого дохода (отдельные виды доходов не учитываются при определении суммы облагаемого дохода) - различных по своей природе и назначению поступлений налогоплательщику (ст. 207 НК РФ).
Во-первых, к освобождаемым от налогообложения доходам НК РФ относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
Например, компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещением производственных расходов работника, нельзя рассматривать в качестве дохода. Восстановительный характер – выплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
Во-вторых, к освобождаемым от налогообложения доходам НК РФ относит те поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов. (подарки родственников и то, что выращено в мелких подсобных хозяйствах).
В-третьих, нужно выделить те изъятия из дохода, которые направлены на достижение фактического равенства налогоплательщиков, на более тонкий учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ). Например, освобождение от налогообложения сумм, уплаченных общественными организациями инв идов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, сумм выплат работникам при рождении ребенка (с ограничениями).
В-четвертых, изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через н реализуется регулирующая функция налога. (Например, выплаты донорам).
Скидки.
Вид льгот - скидки - связан не с доходами, а с расходами налогоплательщика. Доход плательщика может быть уменьшен в суммах, затраченных на целии, поощряемые обществом и государством.
подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговая база уменьшается на суммы пожертвований благотворительным, религиозным и некоммерческим организациям. Сюда относят и налоговые вычеты расходов на приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка под жилую застройку.
Льгота может объединять признаки и изъятия, и скидки, например, когда изъятие из налогообложения определенных средств обусловливается несением расходов из этих средств.
Так, выделенные крестьянину бюджетные средства не включаются в налоговую базу, если они израсходованы на приобретение семян, кормов, удобрений и т. п. (п. 131 ст. 217 НК РФ).
Освобождения.
Налоговый кредит - это льгота, объект которой составляют не доходы и не расходы плательщика, а исчисленная (окладная) сумма налога.
Формы этой льготы бывают разными: сокращение общей суммы налога (налогового оклада), реже - ставки налога, отсрочка или рассрочка платежа. Случай применения такой льготы в гл. 23 НК РФ один. Это кредит на заграничные налоги: сумма подоходного налога, уплачиваемого налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму подоходного налога, выплаченного за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств, но только если это предусмотрено соответствующим международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (ст. 214, 232 НК РФ).
Другим примером служит вычет из суммы налога на доходы уплаченной ранее суммы торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).