- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
До вступления в силу второй части НК в 2001 году ставка была прогрессивная. Размер ставки повышался с ростом дохода, но повышенная ставка применялась не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей определенный уровень.
Идея прогрессивного налогообложения доходов граждан возникла в XIX в. как политическое требование социалистического толка.
Классическим методом налогообложения служит пропорциональная система.
Адам Смит считал, что наиболее справедлива пропорциональная система.
Позже принцип справедливости значительно трансформировался под влиянием изменившихся экономических, политических и социальных обстоятельств. Он приобрел два аспекта: справедливость по горизонтали и справедливость по вертикали.
Лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам. В этом суть справедливости по горизонтали.
Те же, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам должны применяться повышенные ставки налога. Это направлено на перераспределение доходов. Так понимается справедливость по вертикали.
Выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т. е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей.
С ростом дохода становится все больше дискреционного дохода.
Выходит, что при пропорциональной системе на более бедного ложится более тяжелое бремя, но некоторые экономисты выступают за пропорциональных доход.
НК РФ перешел на пропорциональную ставку налогов.
В отдельную шедулу выделены доходы, которые можно отнести к категории «случайные», не связанные с трудовой или инвестиционной активностью лица и поэтому рассматриваемые как своего рода «избыток», с которого можно взять повышенный налог.
Со стоимости призов и выигрышей в конкурсах, играх, с сумм сверхвысоких процентов по банковским вкладам, экономии на процентах при получении заемных средств налог взимается по ставке 35%.
Третья ставка, напротив, пониженная (9%) (??? действует ли сейчас), была установлена доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов). Сделано это в целях снижения негативного эффекта двойного налогообложения распределенной части прибьли компаний. В 2015 г. в фискальных целях она увеличена до 13%.
Доходы нерезидентов облагаются по повышенным ставкам: 30 и 15% вместо 13%.
В современных условиях пропорциональных метод лучше.
Учет территориальных особенностей.
В странах, регионы которых не имеют существенных различий в экономическом отношении, ставки налога едины на всей территории; в иных возможно применение разных ставок.
В странах, где существует местный (муниципальный) налог на доходы физических лиц, дифференциация налогообложения проводится посредством установления различных ставок местного налога.
Налоговый кодекс РФ не дифференцирует налогообложение доходов в зависимости от мест проживания налогоплательщиков, однако устанавливает определенные льготы для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера, в целях правильного определения их налогоспособности (п. 3 ст. 2 1 7).