Свободный доход.

Налоговую базу, то есть часть объекта, подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход.

Именно он отражает платежеспособность лица.

Обложение налогом свободного дохода еще называют принципом нетто-дохода.

Он имеет два проявления: объективное и субъективное.

Объективный нетто-принцип означает, что налогообложению подлежат сальдо между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода (чистый доход).

Субъективный нетто-принцип означает, что определенные расходы, обеспечивающие существование (в первую очередь физическое) налогоплательщика, должны уменьшать облагаемый налогом доход лица.

Таким образом, свободный доход - это чистый доход (разница между валовым доходом и понесенными затратами), уменьшенный на сумму индивидуальных затрат.

Человеку, как минимум, должны быть оставлены достаточные средства поддержания жизнедеятельности его самого и его семьи.

Платежеспособность возникнет лишь после того, как получатель дохода воссоздаст для себя условия получения будущего дохода и обеспечит необходимые финансовые гарантии существован себя самого и зависимых лиц.

К вычетам в соответствии с принципов нетто-дохода обычно относят:

1) суммы, направленные на покрытие профессиональных расходов;

2) необлагаемый минимум;

3) вычеты на содержание материально-зависимых лиц;

4) иные выплаты, которые не составляют личного дохода плательщика.

В РФ есть все четыре.

Учет профессиональных расходов.

Профессиональные расходы лиц, работающих по найму, в Российской Федерации не учитываются. Например, сумма заработной платы в целях исчисления налога не может быть уменьшена на стоимость проезда к месту работы, хотя такие затраты порой бывают весьма существенными.

Но у работающих по найму в облагаемый доход не включаются некоторые компенсационные выплаты, например, компенсации в связи со служебными командировками, увольнением, повышением профессионального уровня, переездом на работу в другую местность. Суммы, в пределах которых компенсационные выплаты не включаются в облагаемый доход, определены нормативными актами. Суммы, превышающие установленные, облагаются налогом на общих основаниях. 


Из валового дохода лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, и лиц, занимающихся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также лиц, получающих авторские вознаграждения, определения налоговой базы вычитают суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов (профессиональные налоговые вычеты). К ним относятся: стоимость материальных затрат, отчисления на социальное и медицинское страхование, оплата процентов по кредитам банков и другие прямые расходы.

Перечень расходов, связанных с профессиональной деятельностью, невозможно исчерпывающе определить никакими нормативными документами. 


Налоголательщики должны иметь возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово­ хозяйственной деятельности, относятся ли те иные затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Но важно помнить основное правило: расходами признаются любые затраты при условии, что они понесены для деятельности, направленной на извлечение дохода.