- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
2. Классификация приёмов фпт
Когда говорим о классификации в НП, всегда имеем в виду:
имущественные или властные общественные отношения |
управленческие или управляемые (естественно тоже властные) общественные отношения. |
1 группа – юридические приемы-конструкции (элементы юридического состава) налога;
2 группа – юридические приемы налогового контроля;
3 группа – юридические приемы принуждения в налоговой сфере = принуждение в области налогов и сборов.
3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
К приемам фискально-правовой техники, в частности, относятся презумпции и фикции в налоговом праве1.
1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
Разделение налогоплательщика и иного лица, включённого в правовой механизм уплаты налогов с учётом конструкции элементов юридического состава налога
Косвенные налоги: налогоплательщик и носитель налога, то есть лицо, которое несет экономическое бремя уплаты налога – как правило, это контрагент налогоплательщика, поскольку эти налоги включаются в цену, которую он оплачивает.
Выплаты доходов/НДС, который должен быть заплачен лицом, которое не состоит на учете в российских налоговых органах: налогоплательщик и налоговый агент - для удержания налога у источника выплаты при расчетах с ФЛ и с иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, при выплате дивидендов российским ЮЛ.
! Причем в действующем налоговом законодательстве и правоприменительной судебной практике возникают проблемы, связанные с разделением их функций при исполнении налоговых обязательств различными участниками многостадийного процесса уплаты налогов в бюджет, разграничением их правового статуса.
Например, не контрагент должен испытывать затруднения, связанные с вычетом НДС, если он был уплачен лицом, не являющимся налогоплательщиком. Такое лицо должно перечислить в бюджет ровно ту сумму, которая была указана в счете-фактуре и собрана в качестве налога, несмотря на его статус неплательщика либо несмотря на предоставленные ему освобождения. (ч. 5 ст. 173 НК)
Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
Это юридический прием фискально-правовой техники, связанный с конструкцией налогов.
Речь о налогообложении фактического бенефициара по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Причем для применения предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения льгот сейчас нужно представить не только справку компетентного органа о резидентстве, а также документы, подтверждающие, что использующее льготу лицо является фактическим бенефициаром льготируемого дохода.
Это еще взыскание налогов с основных (преобладающих, участвующих) компаний по задолженности зависимых (дочерних) компаний, числящихся более 3 месяцев и наоборот + то же самое в отношении взаимозависимых лиц.
Сейчас это взыскание налоговой задолженности с любых третьих лиц.
Возмещение ущерба как в рамках уголовного дела, так в гражданском деле об ответственности руководителя
+ с контролирующих должника лиц при субсидиарной ответственности = ТО ЕСТЬ УТРАЧИВАЕТ СВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННАЯ ОБОСОБЛЕННОСТЬ