- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
План:
1. Концепция налогового конфликта. Основания и виды налоговых споров
2. Способы разрешения налоговых споров
3. Приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых спорах
1. Концепция налогового конфликта. Основания и виды налоговых споров
Налоговые конфликты порождаются юридическими фактами, которые возникают, изменяются и прекращаются в ходе исполнительно-распорядительной и контрольной юрисдикционной деятельности налоговых органов по применению материальных и процессуальных норм видов деятельности налоговых органов.
НАЛОГОВЫЙ КОНФЛИКТ в широком смысле
|
— конфликт интересов государства в лице органов налогового администрирования и ДЛ с одной стороны и налогоплательщиков с другой стороны, обусловленный их правосознанием, правопорядком и налоговой системой. |
НАЛОГОВЫЙ КОНФЛИКТ в узком смысле
|
— результаты коллизий, противоречий, неопределенностей, пробелов и ошибок в налоговом и процессуальном законодательстве, административного усмотрения финансовых и налоговых органов, злоупотребления правом налогоплательщиками в правоприменении, судейского усмотрения и ошибок в судебной практике. |
Налоговые конфликты по традиционным составляющим правовой теории проявляются на уровне правосознания, правотворчества и правоприменение относительно действующего и желаемого налогового законодательства. В правоприменении желаемый результат достигается актами нормативного управления и обязательного при отправлении правосудия толкования, действующего налогового законодательства.
ПРИЧИНЫ НАЛОГОВЫХ КОНФЛИКТОВ —
|
Налоговые органы совмещают исполнительно-распорядительную деятельность, связанную с обеспечением исполнения бюджета по налоговым доходам (которые составляют порядка 85 % в консолидированном бюджете), с контрольно-юрисдикционной деятельностью, которая предполагает осуществление объективного независимого контроля за соблюдением налогового законодательства, то есть за правильностью исчисления и полнотой, и своевременностью уплаты налогов. |
Экономика в рецессии, иногда даже в стагнации, а собираемость повышается на 20 %, а по некоторым регионам 50 % (по результатам аналитических мероприятий и добровольной корректировки на их основе).
Что такое правильность исчисления и уплаты? Правильность предполагает выявление как переплат, так и недоимок – невозможно обеспечивать правильность в таком смысле при совмещении налоговыми органами несовместимых функций администратора доходов и контролера.
Основания возникновения налоговых конфликтов:
Коллизии норм налогового законодательства и актов нормативного и обязательного толкования таких норм, противоречия, неопределенности, пробелы и ошибки.
Несоответствие норм налогового законодательства обычаям делового оборота
Неправомерное поведение участников налоговых правоотношений
Ошибки в деятельности участников налоговых правоотношений