- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
3. Этапы налогового планирования
1 ЭТАП Выбор места расположения юридического лица, его филиалов, представительств и обособленных подразделений
|
с учетом налоговых преференций, предоставляемых международными налоговыми соглашениями и внутренним налоговым законодательством страны. Здесь реализуется право свободно выбирать место жительства, место ведения бизнеса и пользоваться установленными законодательством налоговыми льготами |
2 ЭТАП Выбор организационно-правовой формы организации бизнеса |
От простого товарищества до ООО либо АО с использованием специальных законодательных приемов решения проблемы экономического двойного налогообложения внутри группы лиц. Надо понимать, что, как правило, чем больше имущественная ответственность по обязательствам перед кредиторами, тем меньше налоговое бремя (простое товарищество), и наоборот, если имущественная ответственность по обязательствам пред кредиторами ограничена, то налоговое бремя характеризуется экономическим двойным налогообложением – сначала прибыли юридического лица, а потом дивидендов, выплачиваемых его акционерам либо участникам (АО, ООО). Для этих целей нам приходится обращаться к специальным законодательным способам решения проблем экономического двойного налогообложения в рамках групп лиц:
|
3 ЭТАП Выбор форм и методов ведения деятельности
|
с учетом налоговых преференций при планировании сделок, оплате труда, выработке и реализации инвестиционной и социальной политики компании. речь идет о правильном использовании налоговой выгоды по основным видам налогов на основе оперативного реагирования на изменения налогового законодательства, правоприменительной практики финансовых и налоговых органов и судебной практики – речь о реализации прав свободного осуществления экономической деятельности и свободного пользования установленными налоговым законодательством налоговыми льготами.
|
4 ЭТАП Выбор форм и методов размещения активов и прибыли наиболее рациональным способом
|
с целью получения дополнительных налоговых преференций, с которыми связываются капиталовложения на инновации, техническое перевооружение, реконструкция, модернизация, НИОКР, обновление основных средств.
(сейчас решили все движимое имущество от налога на имущество организаций освободить, чтобы споров не было – но споры в итоге возникают – движимое или недвижимое). Конечно же обновление основных средств происходит за счет постановки на баланс нового движимого имущества в состав основных средств.
Речь идет также об инвестициях в госсектор (в государственные ценные бумаги) – здесь есть риски, когда государство, используя свой статус, может «простить всем, кому оно должно». При публичном долге (государственном/муниципальном) сопротивление возможно только на стадии возникновения правоотношения, а дальше «прав тот, у кого больше прав», тот, у кого есть публично-властная компетенция. Инвестиции во внутренние и внешние низконалоговые территории – надо понимать, что если говорим о внешних, то это не поощряется, так как связывается с недобросовестной налоговой конкуренцией, если о внутренних – поощряется, потому что связывается с заинтересованностью государства в развитии этих территорий. Но несмотря на поощрение, надо понимать, что государство старается бороться со злоупотреблениями теми налоговыми преференциями, которые оно предоставляет, как внутри страны, так и которые предоставляются в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения. Сейчас с этим борются на глобальном уровне, используя весь потенциал ОЭСР и заключая многосторонние соглашения, направленные на ограничения налоговых льгот (MLI). Здесь реализуется право свободно распоряжаться частной собственностью и право пользоваться установленными налоговыми льготами.
|
Налоговое консультирование рассматривается как форма соучастия по постановлению ВС об уголовной ответственности 2006 (в этом году его собираются переделывать, так как в 2006 была еще либеральная судебная практика в отношении налогоплательщиков).