- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
Речь идет о глобальной борьбе с эрозией налогооблагаемой базы в результате недобросовестной налоговой конкуренции между странами оншорами и офшорами. Задающими тон мировой налоговой политики являются США – именно с учетом их интересов осуществляется борьба с размыванием налоговой базы, и эта тенденция распространилась через европейский континент на весь остальной мир – Россия ее тоже подхватила, так как она соответствует и нашим экономическим и политическим интересам (речь идет о реализации плана BEPS, с ним можно ознакомиться на сайте ОЭСР).
Предполагается доступность либо прозрачность информации о налогоплательщике за пределами налоговой юрисдикции государства, которое претендует на его налогообложение, обеспечиваемая 1) автоматическим, 2) по запросу и 3) спонтанным обменом информацией и сотрудничеством путем взаимных контрольных мероприятий между налоговыми органами различных стран.
Существует электронный формат передачи информации, а также созданы специальные формы документации по КИКам и по международной группе компаний.
В борьбе с эрозией налогооблагаемой базы используются специальные деофшоризационные инструменты налогообложения, доначислений и взысканий налогов: КИК, фактический получатель дохода (бенефициарный собственник), налоговое резидентство для иностранной компании, постоянное представительство в условиях цифровизации экономики и развития электронной коммерции, тонкая капитализация и ТЦО [об этом подробнее будет в последних лекциях].
6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
[Никак не прокомментировала]
Фискальная и фискально-правовая техника
План:
1. Понятие фискально-правовой техники и правовые пределы фискально-правовой техники
|
2. Классификация приёмов фискально–правовой техники (ФПТ)
3. Характеристика приемов ФПТ, в том числе презумпции и фикции в налоговом праве |
1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
Фискальная техника |
vs |
Фискально-правовая техника |
|
Экономическое понятие |
Правовое понятие |
||
система приемов налогообложения
|
|
система правового регулирования налоговых правоотношений
|
|
С учётом того, что налог — это обязательное индивидуально безвозмездное изъятие имущества в денежной форме (денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности) = изъятие собственности налогоплательщика1:
Фискальная-правовая техника – это система приемов такого изъятия, которые регулируются в налоговом праве и определяются в налоговом законодательстве.
Фискально-правовая техника – это методы определения элементов юридического состава налогов и сборов, и налогового контроля за их реализацией в налоговых правоотношениях с применением обеспечивающих такую реализацию мер гос. принуждения, либо иные способы обеспечения налоговых обязательств.
Фискально-правовая техника является цивилизационной и культурной ценностью, искусством налогообложения, предполагающим определенность, исключающую двусмысленность либо иную множественность смыслов тех самых правовых конструкций, которые аналогичны правовым конструкциям ГП.
НО!
В ГП имущественные отношения основаны на равноправии их субъектов, поэтому они являются индивидуально-возмездными и добровольными
В НП имущественные отношения основаны на властном подчинении налогоплательщиков государству – соответственно, они являются индивидуально-безвозмездными и принудительными.
Так что НАЛОГ – это индивидуально-безвозмездный и обязательный платеж, в то время как источники налоговых изъятий, т.е. объекты и предметы налогообложения (доходы, имущества, обороты и источники информации о них) находятся у налогоплательщиков, т.е. в их руках.
В связи с цифровизацией, а также с тенденцией использовать любые источники информации, доступные любым законным способом, основанном на внутриведомственном и межведомственном взаимодействии и международном обмене информацией, налоговые органы обладают достаточно большим массивом информации. Источником информации о бизнесе является прежде всего налогоплательщик.
Такая ситуация порождает 2 проблемы:
проблема справедливости и экономического основания налога для целей общественного благосостояния и экономического развития |
проблема правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога для целей бюджетной обеспеченности |
Именно для решения этих проблем используются приемы фискально-правовой техники!
Правовые пределы фискально-правовой техники:
Приемы фискально-правовой техники должны быть адекватны целям правового регулирования = учитывать конституционные принципы налогообложения и сборов.
|
Применение этих приемов не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности
|