- •Лекции по налоговому праву лектор: овчарова елена владимировна
- •8 Семестр | 2019 год
- •Налоговая политика государства План:
- •2. Понятие налоговой политики государства и приемы реализации в праве налоговой политики государства Это выработка и реализация официальной позиции государства по следующим основным вопросам:
- •1. Правовое регулирование налогообложения, направленное на развитие производительных сил для обеспечения роста промышленного производства и на экономическое развитие для обеспечения прироста ввп
- •2. Соблюдение необходимых приоритетов в выборе субъектов и объектов налогообложения
- •3. Учет индивидуальной способности к уплате налога
- •1. Увеличение количества НиС, а также их ставок
- •2. Неопределенность норм налогового законодательства при определении и применении элементов юридического состава налогов и сборов
- •4. Карательный, репрессивный характер налогового администрирования
- •5. Деофшоризация российской экономики на основании бюджетного послания президента рф Федеральному Собранию
- •6. Глобализация в налогообложении с размыванием пределов налоговой юрисдикции государства
- •Фискальная и фискально-правовая техника
- •1. Понятие фискально-правовой техники и ее правовые пределы
- •2. Классификация приёмов фпт
- •3. Характеристика отдельных приемов фискально-правовой техники
- •1 Группа: Юридические конструкции (элементы юридического состава) налогов
- •Отбрасывание оболочки юл аналогично снятию корпоративной вуали
- •Солидарное налогообложение офшоров, холдингов, консолидированной группы налогоплательщиков
- •Договорные формы налогообложения
- •Налогообложение по внешним признакам
- •Расчет налога на основании рыночных цен.
- •Получение информации от третьих лиц
- •Ведение специальных документов налогового учета
- •Презумпция добросовестности как способ решения проблемы злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
- •Общеправовые презумпции
- •1. Знания законодательства
- •2. Невиновности
- •3. Определенность путем толкования
- •4. Вступление в силу актов не только после их официального опубликования, но и обнародования
- •5. Презумпция законности нормативного и индивидуального правового акта, принятого компетентным органом с соблюдением установленного порядка его принятия и вступления в силу
- •Особенности толкования налогового законодательства1 08.02.19.
- •2 Вида (стадии):
- •2. Толкование налогового законодательства Первая особенность
- •Вторая особенность
- •Третья особенность
- •Четвертая особенность
- •Пятая особенность
- •3. Аналогия в налоговом праве
- •Налоговый федерализм
- •Цели нф:
- •2. Методы налогового федерализма
- •2 Варианта реализации этого метода:
- •2 Варианта реализации:
- •2 Варианта реализации:
- •Налоговое обязательство 15.02.
- •2. Добровольное исполнение налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •Обеспечительные меры Запрет на отчуждение имущества и приостановление операции по счетам
- •Налоговая конфликтология. Защита прав налогоплательщиков.
- •Основания возникновения налоговых конфликтов:
- •По субъекту, инициировавшему налоговый конфликт, различают:
- •2. Способы разрешения налоговых конфликтов
- •2. В рамках мероприятий налогового контроля
- •3. На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки
- •4. На стадии досудебного урегулирования налоговых споров1
- •Взыскание:
- •3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах
- •Налоговый мониторинг
- •Налоговые риски
- •Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •Риск-ориентированный подход
- •1. Налоговые риски: понятие и причины их возникновения
- •2. Риск-ориентированный подход
- •Налоговое планирование План:
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •1. Концепция налогового планирования
- •2. Принципы налогового планирования
- •3. Этапы налогового планирования
- •Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов План:
- •1. Административные процедуры с использованием гражданско-правовых институтов
- •2. Общая норма 54.1
- •3. Специальные нормы по борьбе с уклонением от уплаты налогов и налоговых злоупотреблений
- •2. Административные меры
- •3. Судебные доктрины
- •Международное налоговое право
- •2. Юридическое и экономическое многократное налогообложение
- •3. Борьба с многократным налогообложением (в изложении а. В. Ема)
- •1. Изменение законодательства внутри страны
- •2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
- •4. Понятие и виды офшоров
- •5. Правовое значение офшоров
- •6. Борьба с офшорами (в изложении а. В. Ема)
- •5, 6, 13 И 14 – самые важные – это минимальный стандарт
- •7.Gaar (в изложении с. Г. Соколовой)
- •8. Налоговое резидентство
- •9. Постоянное представительство
- •10. Тонкая капитализация
- •Раздел 5.1 Рекомендаций оэср – в соответствии с ними в нк методы построили по порядку по использования, допускается использование нескольких методов одновременно.
- •13. Бенефициарный собственник
- •14. Обмен информацией
Международное налоговое право
План:
1. Концепция МНП
2. Юридическое и экономическое определение многократного налогообложения
3. Борьба с многократным налогообложением – национальные и международные способы
4. Понятие и виды офшоров
5. Правовое значение офшоров
6. Борьба с офшорами (план BEPS)
7. Общая норма против налоговых злоупотреблений (GAAR)
8. Налоговое резидентство
9.Постоянное представительство
10.Тонкая капитализация
11. КИК
12. ТЦО
13. Бенефициарный собственник
14. Обмен налоговой информацией
1. Концепция МНП
Несмотря на все дискуссии в науке:
МНП – |
это система норм международного и внутригосударственного права, регулирующих международные налоговые отношения. |
Предмет правового регулирования |
межгосударственные налоговые общественные отношения, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с распределением полномочий налоговых юрисдикций:
|
Понятно, что основное для любого государства - отследить все источники на территории страны и постараться их обложить + возложить полную налоговую обязанность по уплате налогов с источников как на территории страны, так и за ее пределами, на всех налоговых резидентов данной страны. Но если позиции государств по этим вопросам не будут согласованы – это чревато либо многократным налогообложением (чаще), либо отсутствием налогообложения.
Также в рамках этих отношений речь идет о механизме предотвращения и устранения многократного налогообложения/отсутствия налогообложения, ограничении налоговых злоупотреблений международными соглашениями, организации информационного обмена, о правовой и административной помощи по налоговым вопросам
Это все относится к сфере межгосударственных налоговых отношений, НО к предмету регулирования МНП относятся также внутригосударственные налоговые отношения, которые возникают, изменяются и прекращаются в связи с осуществлением международной экономической деятельности и поэтому отягощены участием иностранного элемента.
Иностранный элемент – 1) либо субъект налогообложения, 2) либо объект налогообложения, 3) либо предмет налогообложения.
Определение субъекта налогообложения предполагает установление налогового статуса лица с учетом прежде всего экономической связи либо привязанности к государству, но также его социальной и политической связи с государством, также с зарубежными юрисдикциями, на основе которых определяется объем налоговых обязанностей лица как налогоплательщика в данном государстве:
Неограниченные, полные |
Ограниченные, неполные |
Налоговый резидент |
Не резидент |
Налогообложение доходов от источника как на территории страны, так и за ее пределами |
Только доходы от источников на территории страны |
Объект налогообложения – операции (юридические и фактические действия), которые приводят к возникновению, изменению и прекращению налоговых обязательств – то есть это те операции, которые должны быть привязаны к той или иной налоговой юрисдикции и обеспечивают экономическую привязку лица, совершающего эти операции, к территории страны.
Нормы МНП
содержатся как в международных налоговых соглашениях, так и в национальном налоговом законодательстве
МАТЕРИАЛЬНО-ПРАВОВЫЕ |
КОЛЛИЗИОННЫЕ |
правила налогообложения, которые применяются в рамках указанных в них отношений к их субъектам.
|
определяют, материально-правовые нормы какого государства регулируют определенные налоговые отношения и применяются к определенным элементам налогового обязательства. |