Блок II. Структура бюджета

Вопрос 4. Структура бюджета. Доходы, расходы, дефицит и профицит

Бюджетная система состоит из 3 уровней:

• федеральный (федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов),

• субъектов (бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов),

• муниципальный (местные бюджеты).

Бюджет любого уровня бюджетной системы Российский Федерации состоит из доходной и расходной части.

Доходы бюджета — это структурная часть бюджета, предусматривающая источники поступления платежей в основной фонд денежных средств — бюджет, на безвозвратной и безвозмездной основе согласно бюджетной классификации Российской Федерации (учебник Грачевой).

Легальное определение доходов бюджета (ст. 6 БК РФ):

Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов регламентирует раздел 2 БК РФ: глава 6 «Общие положения о доходах бюджетов», глава 7 «Доходы федерального бюджета», глава 8 «Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации», глава 9 «Доходы местных бюджетов».

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

• налоговые и неналоговые доходы,

• безвозмездные поступления.

Классификации доходов:

1. По порядку образования и использования:

• Централизованные (доходы всех уровней бюджетной системы и доходы государственных внебюджетных фондов),

• Децентрализованные (доходы государственных муниципальных предприятий и организаций).

2. По территориальному уровню:

• Федеральные,

• Региональные (субъектов),

• Местные (муниципальных образований),

3. По социально-экономическому признаку:

• Доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности,

• Доходы от государственного и муниципального имущества,

• Доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности,

• Поступления от личных доходов граждан.

4. По методу (способу) мобилизации:

• Обязательные (налоги, сборы, пошлины, штрафы пени, связанные с неуплатой налога),

• Добровольные (пожертвования, средства организаций и граждан путем проведения займов, выпуска акций, лотерей).

5. По порядку и условиям зачисления:

• Собственные (налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии с законодательством, а также доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций),

• Регулирующие (виды доходов, которые передаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в виде процентных отчислений от налоговых и других платежей по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год в целях сбалансированности доходов и расходов).

6. По юридической форме:

• Налоговые,

• Неналоговые,

• Доходы от безвозмездных поступлений.

К налоговым доходам относятся доходы, предусмотренные НК РФ, а также штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ.

Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» содержит перечень налоговых и неналоговых доходов (ранее действовал Приказ Минфина «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» N 65-Н).

• налоги на прибыль, доходы,

• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,

• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации,

• налоги на совокупный доход,

• налоги на имущество;

• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами,

• государственная пошлина,

• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Неналоговые доходы — это доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и МСУ, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Перечень неналоговых доходов согласно Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения».

• доходы от внешнеэкономической деятельности,

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,

• платежи при пользовании природными ресурсами,

• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства,

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов,

• административные платежи и сборы,

• штрафы, санкции, возмещение ущерба,

• прочие неналоговые доходы,

• поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Безвозмездные поступления (учебник Грачевой):

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,

• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии),

• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации,

• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

1) Дотации. Дотация – это безвозмездная, безвозвратная плата. Цель: сбалансировать нижестоящий бюджет, чтобы дефицит бюджета данного субъекта РФ минимизировать.

Дотация – это яркий пример советского наследия. Связано с тем, где какое производство размещалось, где доходы от этого производства появлялись... Самые дотационные субъекты были Прибалтийские республики. Сейчас дотационная политика достаточно жесткая.

2) Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счет вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать. Мэр Собянин решил, что можно выделить субсидию на выплату премий местным депутатам.

3) Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам должны дать Субвенцию – плата за осуществление функций в рамках переданных полномочий.

Расходы бюджета — это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, находящихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета (учебник Грачевой).

Легальное определение расходов бюджета (ст. 6 БК РФ):

Расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы – денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 65 БК РФ). Таким образом, расходы бюджета на соответствующий финансовый год образуют совокупность расходных обязательств.

Расходное обязательство — это обязанность публичного образования по предоставлению средств бюджетов субъектам, имеющим право на их получение.

Расходы федерального бюджета можно разграничить на две группы:

• расходы, которые могут осуществляться только из федерального бюджета (обусловлены предметами исключительного ведения РФ (ст. 71 Конституции РФ)),

• расходы, которые вынужденно осуществляются из федерального бюджета (предназначены для обеспечения сбалансированности всех бюджетов и вытекают из особого положения федерального бюджета в бюджетной системе РФ – финансовая гарантия конституционных прав граждан).

Виды расходных обязательств:

• Расходные обязательства РФ (основания возникновения предусмотрены ст. 84 БК РФ),

• Расходные обязательства субъектов РФ (основания возникновения предусмотрены ст. 85 БК РФ),

• Расходные обязательства муниципальных образований основания возникновения предусмотрены ст. 86 БК РФ).

С целью учета существующих расходных обязательств органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.

Ст. 87 БК РФ: Под реестром расходных обязательств понимается используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, под- пунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Порядок ведения реестров расходных обязательств установлен Постановлением Правительства РФ от 07.07.2014 N 621 «О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».

Классификация расходов (ст. 21 БК РФ) представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетов.

Уровни классификации расходов:

• разделы классификации расходов бюджетов,

• подразделы классификации расходов бюджетов,

• целевые статьи классификации расходов бюджетов,

• виды расходов.

Разделы классификации расходов:

1. Общегосударственные вопросы.

2. Национальная оборона.

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

4. Национальная экономика.

5. Жилищно-коммунальное хозяйство.

6. Охрана окружающей среды.

7. Образование.

8. Культура, кинематография.

9. Здравоохранение.

10. Социальная политика.

11. Физическая культура и спорт.

12. Средства массовой информации.

13. Обслуживание государственного и муниципального долга.

14. Межбюджетные трансферты.

Ст. 6 БК РФ:

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Принцип сбалансированности бюджета: объем расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов + источники дополнительного финансирования бюджета. В бюджетном праве первичны расходы. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Лёгкий дефицит лучше, чем профицит. Он означает, что государство слегка не добирает средств для осуществления функций => бережно относится к расходам. Профицит означает, что государство извлекает больше денег, чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности (например, дорожное строительство). Это неправильно.

По БК РФ (ст. 94):

Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Центральным банком РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.