3. Регулирующая и стимулирующая

— проявляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов. То есть налоговые доходы и бюджетные расходы выступают в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в первую очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной энергетики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства.

4. Прогностическая

— бюджет в качестве плана представляет собой прогноз финансовой деятельности государства (муниципального образования) на определенный период. Он является соответственно формой финансовой деятельности публично-правового образования и имеющим обязательную силу финансовым планом-прогнозом публично-правового образования

Чтобы данные функции были реализованы, необходимо осуществление различных сложных взаимодействий, в совокупности имеющих наименование бюджетного процесса.

5. Контрольная

— проявляется на всех стадиях и этапах бюджетного процесса и заключается в том, что через информацию о движении бюджетных ресурсов, отражаемую в показателях о поступлениях в бюджет и выплатах из него, публично-правовое образование получает объективные сведения о происходящих в обществе экономических процессах и тем самым контролирует их.

6. Организующая

— действует в отношении всей финансовой системы государства. Только через бюджет возможна централизация публичных финансов, полноценное управление ими и реализация единства кассы.

5. Бюджет как закон (акт) и как форма финансовой деятельности также выполняет некоторые функции, выступая в качестве универсального инструмента для балансирования планов отдельных публичных учреждений и органов власти между собой и со стратегическими планами. Можно сказать и по-иному: через бюджет балансируются различные интересы (публичные, групповые, индивидуальные) участников финансовой деятельности. Бюджет устанавливает баланс расходов и доходов, которые, как правило, не совпадают по объему. Главным образом реализация данной функции связана с поиском источников покрытия расходов бюджета, для чего имеется множество исторически возникших способов, начиная от продажи публичного имущества и заканчивая публичным кредитом.

7. Социальная

— бюджетные средства содержат социальную направленность, проявляющуюся в непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь, в поддержке наименее защищенных слоев населения, учреждений здравоохранения, образования, культуры, жилищно-коммунального хозяйства.

8. Функция планирования бюджетов

предполагает:

— определение бюджетной политики, целей, задач и выбора путей их достижения;

— разграничение полномочий и предметов ведения между органами власти всех уровней бюджетной системы;

— определение потребности денежных средств в целях финансового обеспечения функций, возложенных на органы власти, и решения задач, стоящих перед обществом и государством;

— разработку и обоснование оптимальных путей развития бюджетов с целью выработки предложений по укреплению бюджетов на основе прогнозных (расчетных) данных;

— разработку и обоснование проектов бюджетов, их доходной и расходной частей применительно к бюджетной политике, определенной в Послании Президента РФ федеральному Собранию РФ на очередной финансовый год;

— разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюджета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансовый год.

Бюджетная политика как элемент фискальной политики государства.

Определение 1: Бюджетная политика - это правительственная политика в области государственного бюджета и налогообложения, направленная на обеспечение занятости населения и получение валового национального продукта, способствующего ревальвации.¹

Определение 2: Бюджетная политика – это совокупность мер государственного и муниципального управления в бюджетной, ценовой, налоговой, кредитной и иных связанных с финансами сферах.²

Органам государственного и муниципального управления для осуществления своих функций и реализации задач, поставленных перед ними обществом, требуются денежные ресурсы, аккумулируемые в бюджетной системе страны. Аккумулирование бюджетных средств, а также последующее их использование обеспечивает формирование системы финансово-кредитных отношений между государством, плательщиками налогов и получателями бюджетных средств. Основу регулирования этих отношений формирует бюджетная политика государства, разрабатываемая и реализуемая на всех уровнях государственного и муниципального управления.

Бюджетная политика, представляющая собой часть общей финансовой политики государства, направлена на обеспечение:

• Разграничения на законодательном уровне бюджетных полномочий федеральных, региональных и муниципальных органов власти в отношении бюджетного процесса на всех его этапах;

• Реализации право самостоятельного принятия решений всеми органами государственного и муниципального управления относительно направлений и объемов использования средств бюджетной системы;

• Сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы за счет совершенствования налоговой системы, регулирования бюджетных доходов, получаемых из неналоговых и налоговых источников;

• Контроля целевого, экономичного, эффективного использования средств бюджетной системы на развитие государства в социально-экономическом плане.

Определение 3: Бюджетная политика – это совокупность мероприятий и действий, которые осуществляются органами государственного и муниципального управления с целью обеспечения наполнения бюджетной системы страны и использования бюджетных средств для выполнения функций и задач государственной и муниципальной власти.³

Бюджет составляет основу финансовой деятельности государства и позволяет контролировать поступление доходов в форме налоговых и неналоговых платежей и займов, с одной стороны, и процесс использования бюджетных ресурсов согласно бюджетной росписи – с другой. Размеры налогов и займов определяются законами воспроизводства и зависят от количественных и качественных параметров совокупного дохода общества. Все это предопределяет тесную взаимосвязь между производством, фискальной и бюджетной политикой государства.

Из этого следует, что все экономические проблемы в бюджете страны являются следствием проблем доходных источников бюджета, то есть состояния налоговых и кредитных отношений, которые, в свою очередь, зависят от производства. Можно сделать весьма очевидный вывод: любые кризисные процессы государственного бюджета связаны с кризисными явлениями в производстве и обращении.

Доходная часть бюджета образуется в основном за счет налогов и займов, а расходная часть может отличаться в разных странах. В большинстве стран она включает расходы на содержание государственного аппарата и вооруженных сил страны, финансирование национального хозяйства и социальной инфраструктуры (включая такие сферы, как наука, просвещение, здравоохранение и социальное обеспечение), затраты на обслуживание государственного долга (выплаты процентов по государственному долгу). Структура расходной части государственного бюджета во многом зависит от текущих потребностей государства в конкретный момент времени. До последнего времени общемировой тенденцией был рост государственных расходов на увеличение финансирования различных социальных программ. Это обусловлено тем, что именно государство выполняло функцию по гарантированию определенного уровня жизни всем гражданам страны и функцию социального перераспределения.

Таким образом, можно определить основные функции бюджетной политики государства. В первую очередь это фискальная функция: в рамках функционирования бюджетной системы страны создается финансовая база функционирования всего государства. Во-вторых, это функция экономического регулирования: государство использует налоги (основной источник доходов государственного бюджета) для проведения своей экономической политики. И в-третьих, это социальная функция, поскольку бюджет страны используется для перераспределения национального дохода. При этом задача государства состоит в осуществлении перераспределения общественных доходов между различными отраслями экономики и категориями граждан путем предоставления бюджетных средств, в том числе для исполнения принятых перед населением социальных обязательств.

Важно отметить, что вся совокупность принимаемых и осуществляемых органами власти решений, относительно основных направлений развития бюджетных отношений и выработки конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства в целом находит отражение в понятии бюджетной политики. Бюджетная политика государства должна соответствовать экономическим тенденциям и реалиям. Встроенная в рыночную систему, она формируется с учетом рыночных цен, уровня доходности, финансового и налогового потенциала субъектов рыночного хозяйства.⁴

Фискальная политика - это система регулирования экономики посредством изменения государственных расходов и налогов. Налоги и расходы государства являются основными инструментами фискальной политики.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменения налогообложения, государственных доходов и расходов.⁵

Целями фискальной политики выступают: сглаживание колебаний экономического цикла; стабилизация темпов экономического роста; достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции. Различают два типа фискальной политики - дискреционную, или активную, и автоматическую, или пассивную. Дискреционная политика основана на манипулировании правительством государственными расходами и налогами. Рост государственных расходов, и (или) снижение налогов соответствует экспансионистской (стимулирующей) фискальной политики, снижение государственных расходов и (или) повышение налогов - контрактивной (сдерживающей) фискальной политике.

Одним из аспектов фискальной политики государства выступает бюджетная политика. Это процесс регулирования для достижения бюджетного равновесия. При равенстве расходов и доходов имеет место баланс бюджета. 

Инструменты фискальной политики:

Осуществление трансфертов. Трансфертные платежи – выплата денег или передача товаров и оказание услуг в натуральной форме на безвозмездной основе, не сопровождающаяся встречным потоком товаров и услуг (в случае перечисления денег из бюджета) или денег (в случае передачи товаров и услуг). К трансфертным платежам относятся стипендии, пособия, пенсии (через Пенсионный фонд РФ), компенсации, субвенции, субсидии и пр. выплаты);

Государственные закупки товаров и услуг, направленные на уменьшение последствий колебаний экономической конъюктуры в бизнес-циклах и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе.

Налоговые платежи – обязательные сборы и платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в соответствие с установленным законодательством. К относятся налоги, сборы, пошлины, акцизы.

Правовое закрепление направлений и инструментов бюджетной политики.

Основными направлениями современной бюджетной политики государства является проведение бюджетной реформы, которая предусматривает:

• формирование бюджетной системы на основе равноправия и самостоятельности всех звеньев бюджетной системы;

• упрочение системы межбюджетных отношений;

• укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов;

• государственная поддержка экономики посредством проведения льготной налоговой и кредитной политики, а также прямых бюджетных ассигнований;

• повышение эффективности использования средств, направляемых на социальные нужды.

Эта политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, Центробанка РФ, контрольно-счетной палаты РФ и субъектов РФ. Концепция бюджетной политики разрабатывается одновременно с проектом прогноза социально-экономической политики государства, содержит основные задачи бюджета на очередной финансовый год. Объявляется ежегодно в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

Минфин выпускает нормативно-правовой акт: "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" (утв. Минфином России). http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_364178/0ce1aab1c92dff3b24a680acc8ec8bd0dca5035a/

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов разработаны в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период до 2020 - 2022 годов. При подготовке Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики были учтены положения Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" и от 21 июля 2020 года N 474 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года", Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 15 января 2020 года, утвержденного Правительством Российской Федерации Общенационального плана действий, обеспечивающих восстановление занятости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные изменения.

Целью Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2021 - 2023 годы.

Инструменты бюджетной политики:

Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают: бюджетные кредиты, налоги, государственные расходы, трансферты, государственные закупки и государственные займы, федеральные целевые программы и др.

1) Бюджетный кредит – это средства, выделяемые из бюджетов юридическим лицам на возвратной и платной основе, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями. (Ст. 93.2 БК: Бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.)

2) Дотация – сумма, выделяемая на безвозвратной основе из бюджета вышестоящего территориально уровня в бюджет нижестоящего уровня, если имеет место недостаточность собственных доходов (ст. 138 БК: Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением).

3) Субсидия – сумма из определенного фонда или вышестоящего бюджета на определенные цели. Выделяется одноразово на значимые расходы (ст 78, 132, 138 БК)

4) Субвенция – форма денежной помощи местным бюджетам из государственного бюджета для определенной цели. Если имеет место нецелевое использование, возвращаются в тот бюджет, из которого были получены (ст. 133, 140 БК)

5) Компенсация – выплата, производимая для возмещения расходов, выплачивается в заранее установленном размере для возмещения выпадающих доходов и покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти ??

6) Бюджетная ссуда– сумма денежных средств, выделяемых из бюджета одного уровня в другой на возвратной основе (оформляется соглашением). (ст. 6)??

7) Трансферт– денежные или натуральные выплаты, получаемые населением из государственного и муниципального бюджета, внебюджетных социальных фондов и общественных организаций: пенсии, стипендии, пособия по социальному страхованию. (БК РФ Глава 16. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ)

8) Государственный заказ - это выдаваемый государственными органами и оплачиваемый из средств государственного бюджета заказ на изготовление продукции, выпуск товаров, проведение работ, в которых заинтересовано государство. Такой заказ может выполняться не только государственными, но и другими предприятиями. Заказ обычно выдается на конкурсной основе.

• Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

• Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

• Федеральный закон № 60-ФЗ «О поставках продукции для федеральных государственных нужд»

9) Государственные инвестиции - инвестиции, образуемые из средств государственного бюджета, из государственных финансовых источников. (возможно ст. 79?)

10) Государственные целевые программы – это инструмент государственного регулирования экономики, обеспечивающий достижение перспективных целей и задач путем использования имеющихся ресурсов.

(Разработка государственных программ осуществляется на основании перечня государственных программ, формируемого Минэкономразвития России совместно с Минфином России и утверждаемого Правительством Российской Федерации. Государственные программы утверждаются Правительством Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ Статья 179). На основании государственных программ (проектов государственных программ) составляется проект федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.)

+ Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 15.01.2020 "Послание Президента Федеральному Собранию"

Правовое регулирование бюджетной политики (в целом).

Нормативно-правовая составляющая бюджетной политики является совокупностью правовых норм, содержащихся в нормативных правовых актах, которыми должны руководствоваться органы и организации, участвующие в определении бюджетной политики и устанавливающие процедуры реализации бюджетной политики. Нормы, позволяющие реализовать бюджетную политику, должны содержаться в основном финансовом законе, иных нормативных правовых актах.

Немаловажным является ясное и недвусмысленное разграничение доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы, начало, которому должно быть положено на конституционном уровне и продолжено в бюджетном законодательстве.

Прежде чем приступить к анализу правового регулирования бюджетной политики, необходимо отметить особенности бюджетного законодательства. Его структура регламентирована ч. 1 ст. 2 БК РФ. В данной статье указано, что бюджетное законодательство включает в себя следующее:

• Бюджетный Кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним законы о федеральном бюджете на соответствующий год,

• законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год,

• нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год

• иные федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения.

Важной характеристикой бюджетного законодательства РФ можно назвать и закрытость перечня нормативных правовых актов, образующих бюджетное законодательство. Оно не подлежит расширенному толкованию.

Ключевое место среди нормативно-правовых актов, регламентирующих бюджетные отношения и бюджетную политику, занимает Бюджетный Кодекс РФ.

Предмет регулирования БК РФ

Федеральный закон о бюджете рассматривается в три этапа. Процесс очень ответственный и четко регламентированный во времени. Он рассматривается в трех чтениях.

После утверждения бюджета в Государственной Думе, его направляют в Совет Федерации. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

В современных условиях бюджетное законодательство меняется динамично. В него вносятся важные корректировки и усиливается ответственность за нарушения в бюджетном процессе. Несмотря на постоянное совершенствование Бюджетный кодекс РФ требует изменении. Так, в настоящий момент представляется необходимым узаконить понятие бюджетной политики, закрепив соответствующее определение в ст. 6 БК РФ.

Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ (ред. от 18.03.2020) "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_339305/#dst0