6. Порядок исчисления и порядок и сроки уплаты

Регулируются следом

Варианта 3:

1. Устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по декларации (сам все считает, применяет ставку, льготы и полученный результат передаёт в бюджет)

2. У источника — налогоплательщику ничего не нужно делать, только претерпевать умаление своего дохода, уплата происходит через налогового агента (работодателя, например). На руки получаешь доход, уже очищенный от налогов

3. Кадастровый способ — был у нас до прошлого года в транспортном и на имущество физлиц — налоговый орган ведёт реестр объектов налогообложения, сам рассчитывает налог, рассылает уведомления об уплате. Но иногда орган информацию теряет, налоги не доплачивают — поэтому в чистом в виде этого способа больше нет, теперь есть обязанность в случае отсутствия уведомления доплатить самостоятельно

Налоговая система и система налогов. Налоговое администрирование. План:

1. Налоговая система и система налогов

2. Налоговое администрирование и налоговый контроль

1. Налоговая система и система налогов

Налоговая система — термин имеет практическое наполнение, а не юридическое — для понимания, какие налоги платить

Распространённая ошибка — когда определяют, что платить, исходя из номинального перечня налогов. Но налоговая система не сводится к перечню налогов — это совокупность основных условий налогообложения

Условия налогообложения:

1. Система налогов — совокупность налогов, сборов и иных платежей, взимаемых на территории страны

2. Права и обязанности налогоплательщика

3. Права и обязанности налоговых органов

4. Налоговое администрирование

5. Меры ответственности за нарушение налогового законодательства

6. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов

7. Порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, пени и штрафов

8. Налоговое законодательство, порядок установления и ввода в действие новых налогов и сборов

«Налоговый климат»

1. Система налогов

Федеральные, региональные и местные (деление не по бюджету, а по компетенции)

Ст. 12 НК:

Федеральные — взимаются одинаково по всей стране. Хороши тем, что никак не конфликтуют с принципом единства экономического пространства

Региональные и местные — все равно устанавливаются НК, но отдельные элементы регулируются на региональном и местном уровне — ставка, порядок исчисления и сроки уплаты, если они не установлены НК. В любом случае им остаётся только установление льгот. Ставку можно изменять в установленных пределах.

Это результат печальной практики 90-ых, когда из-за слишком большого усмотрения регионов и муниципалитетов стал рушиться принцип единого экономического пространства — КС установил принцип закрытого списка налогов

Граница между видами налогов очень четкая, но «низкая»

Налог на прибыль — основной федеральный — федеральный номинально, он очень адаптивный, регионы могут изменять для отдельных категорий плательщиков ставки (колеблется от 0 до 30)

НДФЛ — некоторые особенности применения льгот на самом деле тоже отданы регионам

Фактическая налоговая система:

1. Налоги — ст. 13-15 НК

2. Сборы — ст. 8

1. Классические «сборы-сборы» — например, госпошлина

2. Сборы-налоги — например, торговый сбор (налог, потому что сумма никак не соотносится с издержками государства, нет встречного предоставления)

3. Страховые взносы — ст. 8 НК, в Конституции нет. Хорошо, что хотя бы кодифицированы — администрирование стало проще. Это федеральные налоги целевого характера.

4. Специальные налоговые режимы – чаще всего вариации упрощенного налогообложения для малого предпринимательства. Но ведь нет в Конституции специальных налоговых режимов? Тут проблемы нет, просто 2-3 налога меняются на другой

5. Внесистемные платежи (иные фискальные платежи) — всегда окажутся при ближайшем рассмотрении либо налогом, либо сбором. Не всегда понятно кто их администрирует и на каких основаниях. Вообще их около 100.

Самый большой и понятный — таможенная пошлина. Сочетаются фискальная функция и регулятивная. По сути косвенный налог. Возможность обложить не наших налогоплательщиков.