12. Управление в области финансов, бюджета и налогов

Финансы - это система экономических отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства.

а) Полномочия Министерства финансов РФ.

Центральное место среди отраслевых органов в государственном управлении финансами занимает Минфин РФ.

Первый министр финансов – Васильев.

В настоящее время - Антон Германович Силуанов.

Подчинено Правительству РФ.

Постановление Правительства РФ от 30. 06. 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

Основные полномочия:

Минфин осуществляет выработку государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сферах:

- бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности;

- государственного долга;

- аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;

- производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением производства сельскохозяйственными товаропроизводителями вина, игристого вина (шампанского) из собственного винограда) и ограничения потребления (распития) алкогольной продукции;

- таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров;

- таможенного дела;

- инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии;

- организации и проведения лотерей, азартных игр и другие.

Минфин осуществляет (п. 5.3 Положения):

- составление проекта федерального бюджета – (одна из важнейших функций);

- представление в Правительство Российской Федерации отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

- управление в установленном порядке государственным долгом Российской Федерации;

- организацию перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

- управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния;

- обязательные для исполнения налоговыми органами разъяснения законодательства РФ о налогах и сборах (предусмотрено пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Принимает следующие нормативные правовые акты:

- регламентирующие порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации;

- регламентирующие порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации;

- порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (ПБУ);

- формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;

- форму требования об уплате таможенных платежей;

- формы и сроки представления отчетности о лотереях;

- требования финансовой устойчивости страховщиков, а также формы учета и отчетности страховщиков;

В ведении Минфина находятся:

- Федеральная налоговая служба;

- Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка;

- Федеральная таможенная служба;

- Федеральное казначейство (федеральная служба).

б) Полномочия Федерального казначейства.

Является по статусу федеральной службой. Находится в ведении Минфина РФ.

Постановление Правительства РФ от 01. 12. 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе».

Осуществляет (п. 1 Положения):

- правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

- функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

К полномочиям относятся:

- ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

- открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- составление и представление в Минфин оперативной информации и отчетности об исполнении федерального бюджета, отчетности об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и т. д., то есть в основном функции по техническому обеспечению исполнения бюджета;

- осуществляет полномочия по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в порядке, установленном Правительством РФ;

- осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Финансовый контроль и надзор.

1) Налоговый контроль.

Это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Осуществляется налоговыми органами, а именно: Федеральной налоговой службой РФ и ее территориальными органами.

В настоящее время один из самых распространенных видов финансового контроля, да и государственного контроля в целом.

Налоги – необходимый атрибут любого государства на любой стадии его существования.

Налог – индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Индивидуально безвозмездно отдавать часть своих денег не хочет никто.

Налоговые органы – самые многочисленные из числа «гражданских» органов исполнительной власти. Численность налоговых органов составляет 154 766 человек (по состоянию на 2015 г.).

Структура налоговых органов.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС РФ, находится в ведении Минфина РФ.

Постановление Правительства РФ от 30. 09. 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

Территориальные органы, составляют единую централизованную систему налоговых органов (п. 4 Положения):

- управления Службы по субъектам Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции Службы, по крупнейшим налогоплательщикам (специализируются по функциональному, но не территориальному признаку), по федеральным округам;

- инспекции Службы межрайонного уровня;

- инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления.

Полномочия:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах (в т. ч. за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей);

- за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

- осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков.

Права и обязанности (ст. 31, 32 НК РФ):

- проводить налоговые проверки в установленном законом порядке;

- требовать у налогоплательщиков документы, производить их выемку;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика;

- осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

- привлекать к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные ст 14.5 (продажа товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения контрольно-кассовых машин), статьями 15.1 (Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций), 15.2 (Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций) КоАП РФ;

- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

2) Контроль и надзор за использованием бюджетных средств.

Определенные функции у Счетной палаты, которую, однако, нельзя отнести к числу органов исполнительной власти.

Указ Президента РФ от 02. 02. 2016 г. № 41

«О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере»:

1. Упразднить Федеральную службу финансово-бюджетного надзора.

2. Передать функции упраздняемой Федеральной службы финансово-бюджетного надзора:

а) по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», - Федеральному казначейству;

б) органа валютного контроля - Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе