Вопрос №24. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятель­ности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные про­цессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся:

- рос­сийские организации;

- иностранные организации, осуще­ствляющие свою деятельность в России через постоянные пред­ставительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается для организаций:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину про­изведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осущест­вляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база для целей налогообложения – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

К доходам в целях налогообложения относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (в т.ч. ценные бумаги) и имущественных прав.;

• внереализационные доходы - Доходы, не связанные с реализацией.

Расходами признаются обоснованные и доку­ментально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком.

Расходы подразделяются:

• на расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные;

- на оплату труда;

- амортизация;

- прочие;

• внереализационные расходы.

Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретно­го налогового периода; налогом облагается прибыль, получен­ная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли не­обходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду.

Возможны два метода признания и определения доходов и расходов:

• метод начисления (или накопительный метод, метод по от­грузке);

• кассовый метод (или метод присвоения).

	Момент признания доходов	Момент признания расходов
Метод начисле­ния	Дата возникновения имуществен­ных прав. Доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у плательщика в данном налоговом периоде, неза­висимо от того, получены ли они фактически	Дата возникновения имуществен­ных обязательств. Это суммы обязательств, возникших в дан­ном периоде, независимо от того, оплачены ли они фактически
Кассовый метод	Дата получения плательщиком от других лиц средств в наличной (в кассу) или безналичной (на банковский счет) форме или в натурально-вещественной форме	Дата перечисления плательщиком средств другим лицам в наличной (из кассы) или безналичной (с банковского счета) форме или физическая передача товаров (работ, услуг) в натурально-вещественной форме

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджет­ным уровням).

	Объект обложения	В феде­ральный бюджет	В бюджет субъекта РФ	Общая ставка
1	Прибыль организаций (если иное не преду­смотрено пп. 2-5)	6,5	13,5-17,5	20-24
2а	Доходы иностранных организаций, кроме ука­занных в п. 26, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство	20		20
26	Доходы иностранных организаций от ис­пользования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или дру­гих подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомо­гательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществле­нием международных перевозок, не свя­занные с деятельностью в РФ через посто­янное представительство	10		10
За	Дивидендные доходы, полученные от рос­сийских организаций российскими органи­зациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ	9		9
36	Дивидендные доходы, полученные от рос­сийских организаций иностранными орга­низациями, а также российскими организа­циями от иностранных организаций	15		15