- •7. Аудит сохранности и учета материалов
- •1. Цель и задачи, источники информации, используемые при проверке
- •2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материалов. Инвентаризация
- •3. Проверка операций по движению материалов
- •4. Проверка использования сырья и материалов в производстве.
- •5. Типичные ошибки
- •Контрольные вопросы
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки издержек производства и обращения
- •3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •4. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства
- •5. Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство
- •6. Проверка правильности отражения операций по налогообложению при учете издержек производства и себестоимости продукции
- •7. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •Контрольные вопросы
4. Проверка использования сырья и материалов в производстве.
Для проведения проверки использования материалов на производственные цели, необходимо ознакомиться с особенностями технологического процесса и с порядком передачи ценностей со склада в производство, поскольку при его нарушении возникают многие недостатки и даже злоупотребления.
1. Необходимо оценить правильность оформления первичных документов при отпуске сырья и материалов в производство (лимитно-заборные карты, требования, накладные на внутреннее перемещение) с формальной и арифметической точки зрения.
2. Необходимо установить, не списываются ли материалы на затраты производства без предварительного оформления по ним первичных документов.
Для этого проводится выборочная проверка наличия накладных-требований, на основе которых осуществляется отпуск материалов в производство и сделаны записи в оборотно-сальдовых ведомостях по складам.
3. Исходя из учетной политики, определить какой метод списания применяется на предприятии.
Проверить обоснованность и полезность используемого метода в целях повышения эффективности деятельности организации, а также правильность применения в течение отчетного периода одного из методов оценки по каждому виду или группе материалов. С этой целью может проводиться выборочная арифметическая проверка расчета стоимости материалов, отпущенных в производство.
4. На основании лимитно-заборных карт, требований необходимо проверить расход материалов, обоснованность норм и отклонений от них.
5. Необходимо убедиться в отсутствии возможности создания излишков на предприятии, которые чаще всего образуются в результате:
применения завышенных норм расхода;
списание материалов по норме, а не по фактическому расходу;
сокрытия, экономии материалов, нарушения производственных рецептур, необоснованного составления актов при приемке и транспортировке;
отсутствия контроля за отходами и потерями.
Наличие возможных фактов выработки из излишков сырья и материалов неучтенной продукции может быть установлено с помощью осуществления следующих процедур:
контрольный запуск сырья и материалов в производство с участием специалистов;
анализ движения сырья и материалов в хронологическом порядке (по дням) и по качественным показателям;
составление альтернативного баланса: сопоставление расхода материалов и выпуска продукции;
сравнение количества тары, списанной на упаковку продукции, с действительной потребностью в ней.
6. Проверка правильности распределения ТЗР или отклонений от принятых на предприятии учетных цен между отнесенными на затраты материалами и их остатками на складах.
7. Сверка данных документов на списание материалов с данными соответствующих регистров (производственных отчетов, журнала-ордера по счету 10 «Материалы»).
8. Проверить правильность корреспонденции счетов по списанию материалов со склада, расходу на производственные нужды организации.
5. Типичные ошибки
1. несоответствие сальдо на конец месяца в журнале-ордере по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и главной книге;
2. отсутствие первичных документов, на основании которых производятся записи на счетах бухгалтерского учета;
3. не заключены договоры о материальной ответственности с лицами, ответственными за приемку, хранение и отпуск материалов;
4. первичные документы на поступление материалов на склад не содержат обязательных реквизитов;
5. хищение ценностей в результате действий сотрудников организаций или недостаточного контроля за их сохранностью;
6. включение в данные инвентаризации излишних, а также частично или полностью потерявших свои свойства ценности, которые были списаны в предшествующие периоды;
7. не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии;
8. нерегулярно проводится сверка данных по движению материалов на складах и в бухгалтерии;
9. на складах храниться большое количество неиспользуемых МПЗ;
10. неверно ведется учет НДС по поступившим материалам.