1. Удержания по инициативе работника

Удержания из заработной платы по инициативе работника производятся по письменному заявлению самого работника, переданному в бухгалтерию.

К таким удержаниям относятся уплата профсоюзных взносов, погашение обязательств за кредит на купленные товары, оплата коммунальных услуг и т.п.

2. Удержания по инициативе работодателя

По инициативе организации из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: авансовые платежи в счет заработной платы; задолженность по подотчетным суммам, которые своевременно не возвращены в кассу предприятия или по которым не предоставлен в установленный срок авансовый отчет; за порчу ценностей и т.п.

3. Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

• выплаты по исполнительным листам;

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Выплаты по исполнительным листам

К выплатам по исполнительным листам относятся выплаты, установленные в судебном порядке и оформленные соответствующим исполнительным листом.

Одним из основных видов выплат по исполнительным листам являются алименты. Размер алиментов определяется в долевом отношении к доходу родителя, который обязан их уплачивать. Так, согласно ст. 81 Семейного Кодекса РФ на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей – 1/3, на троих и более – 1/2 заработка родителя.

Основанием для удержания алиментов также может быть соглашение об уплате алиментов.

Алименты удерживаются при расчете заработной платы и перечисляются получателю в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы по предприятию.

Если алименты перечисляются почтовым переводом, то в соответствии со ст. 109 Семейного Кодекса РФ все расходы по перечислению алиментов производятся за счет лица, которое уплачивает их.

Алименты удерживаются со всех доходов сотрудника, кроме указанных в постановлении № 841 от 18.07.96 г.:

• премий, выплачиваемых единовременно;

• выходного пособия при увольнении;

• материальной помощи, оказываемой вследствие пожара, хищений, в связи с рождением ребенка, смертью близких родственников.

Алименты определяются от доходов, из которых исключен налог на доходы физических лиц.

НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ.

Исчисление налоговой базы на доходы физических лиц, удержание из доходов, перечисление НДФЛ в бюджет производится налоговыми агентами – организациями и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доходы физическим лицам.

Налоговым периодом по НДФЛ является год, но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

Налоговая база по НДФЛ согласно Налоговому Кодексу (НК) РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ

Доходами в денежной форме признаются все выплаты в пользу работника: заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения, выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.д.

НК РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. В перечень данных доходов входят:

• пособия по беременности и родам;

• алименты;

• и др. виды расходов.

НК РФ предоставляет налогоплательщикам уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К таким вычетам относятся:

• Вычеты на детей. На первого ребенка 1400 руб., на второго 1400 руб., на третьего и каждого последующего ребенка 3000 руб. до того момента, пока доход работника, облагаемый по ставке 13%, не превысит 280 тыс. руб. нарастающим итогом;

• Вычет 3000 руб. работникам, которые были участниками событий, связанных с радиационными авариями и др. по перечню в НК РФ.

• Вычет в размере 500 руб. работникам, которые являются Героями СССР и Героями РФ, имеющим Орден Славы, и инвалиды I и II группы, гражданам, уволенным с военной службы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан.