Тема 6. Срок исполнения налоговой обязанности Вопросы для обсуждения:

1. Срок уплаты налогов и сборов. Момент возникновения налоговой обязанности. Порядок исчисления сроков, установленных в налоговом праве.

2. Понятие и способы изменения срока уплаты налогов и сборов.

3. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки исполнения налоговой обязанности. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения налоговой обязанности.

4. Инвестиционный налоговый кредит.

5. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Задания

1. В результате весеннего паводка оказались затоплены овощехранилища колхоза и 60% сельхозпродукции пришли в негодность. В этой ситуации своевременная уплата налогов приведет к длительной неплатежеспособности колхоза, а может быть и к банкротству. Колхоз направил в налоговую инспекцию заявление об отсрочке уплаты налогов на срок до шести месяцев на основании пп.3 п.2 ст.64 НК РФ. Однако налоговый орган отказал в предоставлении отсрочки.

Обоснован ли отказ в предоставлении отсрочки? Сформулируйте заявление налогоплательщика таким образом, чтобы в указанной ситуации он смог воспользоваться правом на отсрочку.

2. Вступившим в законную силу приговором суда Никифоров признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ. Никифоров обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении ему отсрочки по уплате налога на имущество физических лиц в связи с тем, что его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Налоговая инспекция приняла решение об отказе в предоставлении отсрочки, мотивировав это тем, что Никифоров признан виновным в совершении налогового преступления.

Законен ли отказ налогового органа в предоставлении отсрочки по уплате налога?

3. Гражданке РФ и Израиля Моевзон была предоставлена рассрочка уплаты налога на доходы физических лиц за 2010 год на срок до 31 декабря 2011 года.

8 сентября 2011 года в налоговую инспекцию, принявшую решение о предоставлении рассрочки, поступила информация от ОВД, что гр. Моевзон обратилась в ФМС с заявлением о выдаче заграничного паспорта. Одновременно она приобрела квартиру в Израиле.

Как следует поступить налоговой инспекции в данной ситуации?

4. ОАО «Сталевар» обратилось в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет с заявлением о предоставлении рассрочки уплаты налога на прибыль организации и НДС. Общий размер задолженности общества составляет 12 млрд. руб. ОАО «Сталевар», расположенное в городе Карамыш, является градообразующим предприятием, на котором работает 60 % городского населения.

Налоговая инспекция приняла решение об отказе в предоставлении рассрочки, мотивировав его тем, что предоставление рассрочки не входит в ее компетенцию.

Обоснованно ли решение налогового органа? Каков порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога при таких обстоятельствах?

5. ООО «Пальмира» обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении отсрочки уплаты налога на прибыль организации. Налоговая инспекция приняла решение об отказе в предоставлении отсрочки, так как в отношении общества осуществляется производство по делу о налоговом правонарушении.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным. По мнению представителя общества, отказ в предоставлении отсрочки по этому основанию нарушает конституционный принцип презумпции невиновности. Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного правонарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Оцените сложившуюся ситуацию. Кто прав в этом споре?