- •Налог на добавленную стоимость Федеральный налог (гл. 21 нк рф)
- •Плательщики ндс определены в статье 143 Налогового кодекса рф
- •Объекты налогообложения установлены статьей 146 Налогового кодекса рф
- •1. Реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации.
- •Налоговая база ст.154-162.1
- •Место реализации товаров, работ (услуг) ст.147, 148
- •Момент определения налоговой базы (монб)
- •При перемещении товаров через таможенную границу рф
- •Ставки налога
- •Возмещение при ставке 0%
- •Сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают:
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •В некоторых случаях ндс к вычету не принимается, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
- •Восстановление ндс
- •Раздельный учет
- •Уплата налога и отчетность
Возмещение при ставке 0%
Возмещение сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой декларации. При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, для обоснованности применения налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
Контракт (копия) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы РФ.
Выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
Таможенная декларация (копия) с отметками о выпуске товаров в режиме экспорта или поставки припасов.
Копии транспортных, товаросопроводительных и(или) иных документов с отметками пограничных органов о вывозе товаров (припасов) за пределы РФ.
При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии представляются дополнительно:
договор комиссии (договор поручения, агентский договор) или копии;
контракт (либо копия) поставщика на экспорт по поручению;
выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товаров иностранному лицу.
Документы для обоснования применения ставки в размере 0% представляются одновременно с представлением налоговой декларации, порядок заполнения которой утвержден приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.
По ставке 10% облагаются:
1) продовольственные товары (по перечню, приведенному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ);
2) товары для детей (по перечню, приведенному в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ);
3) периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);
4) книжная продукция (кроме рекламной и эротической), связанная с образованием, наукой и культурой;
5) лекарственные средства и изделия медицинского назначения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).
Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов. Перечисляются коды видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также ввозимых продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. Перечисляются коды видов товаров для детей, облагаемых НДС по указанной ставке при реализации или ввозе.
Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%.
В некоторых случаях налог, подлежащий уплате в бюджет определяют расчетным путем. 10/110 или 18/118.
Такой метод расчета применяют в следующих случаях.
1. Организация получила суммы, связанные с оплатой продаваемых товаров (работ, услуг). Это, например:
- авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).
- деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;
- проценты (дисконт) по облигациям, векселям, товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.
- выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.
2. Организация продает имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету (например, имущество, полученное ранее безвозмездно и учтенное по стоимости, включающей НДС).
3. Организация удерживает НДС как налоговый агент.
Налоговый период – квартал.