- •1. Аналіз попиту на продукцію
- •Еластичність попиту на продукцію а
- •Ринки збуту основних видів продукції за період
- •2. Аналіз динаміки і виконання плану виробництва і реалізації продукції.
- •Аналіз виконання плану з випуску і реалізації продукції підприємством
- •Аналіз виконання договірних зобов'язань по відвантаженню продукції
- •3. Аналіз асортименту і структури продукції.
- •Виконання плану з асортименту продукції
- •4. Аналіз якості виготовленої продукції.
- •Аналіз узагальнюючих показників якості продукції
- •Аналіз динаміки рекламації
- •5. Аналіз ритмічності роботи підприємства.
- •Аналіз ритмічності випуску продукції
- •6. Аналіз чинників і резервів збільшення випуску і реалізації продукції.
6. Аналіз чинників і резервів збільшення випуску і реалізації продукції.
Аналіз динаміки і виконання плану по реалізації продукції і виконанню договірних зобов'язань дозволяє визначити чинники зміни її обсягу
Облік реалізації здійснюється по відвантаженню і по реалізації.
Якщо виручка визначається по відвантаженню товарної продукції, то баланс товарної продукції має вигляд:
де:
ГПп, ГПк – відповідно готова продукція на початок і кінець року;
ТП – товарна продукція;
РП – реалізована продукція.
Облік виручки по оплаті має вигляд:
де Отп, Отк – залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду.
На зміну обсягу реалізації робить вплив:
зміна обсягу товарній продукції;
зміна залишків готовій продукції на складі;
зміна залишків відвантаженій продукції на початок і кінець періоду.
Аналіз чинників, що впливають на обсяг реалізації, здійснюється таким чином. Необхідно визначити обсяг реалізованої продукції за планом і по факту. Порівняти фактичний обсяг реалізації з плановим. Визначити абсолютне відхилення по всіх вище перелічених чинниках. Визначити відсоток виконання плану за обсягом реалізації, що буде є об'єктом аналізу (фактичний обсяг випуску розділити на плановий і помножити на 100 %).
Для того, щоб визначити кількісний вплив чинників на зміну обсягу реалізації, необхідно абсолютне відхилення за кожним чинником окремо розділити на плановий обсяг реалізації і помножити на 100 %.
Збільшення обсягу товарної продукції збільшує обсяг реалізованою, і навпаки.
Збільшення залишків готової продукції на складі і товарів, відвантажених на початок року, збільшує обсяг реалізації, і навпаки.
Збільшення залишків готової продукції на складі і товарів, відвантажених на кінець року, зменшують обсяг реалізації, і навпаки.
В процесі аналізу необхідно виявити причини утворення надпланових залишків на складах, невчасної оплати продукції покупцями, зниження обсягу випуску і розробити конкретні заходи по прискоренню реалізації і отриманню виручки.
Обсяг реалізації визначає в основному обсягом виробництва, тому необхідно вивчити чинники, що визначають обсяг випуску, а отже, і обсяг реалізації. На зміну обсягу випуску роблять вплив три групи чинників:
Зміна ефективності використання основних фондів.
де:
ВП – вартість валової продукції;
РП – вартість реалізованої продукції.
Зміна ефективності використання оборотних фондів.
Зміна ефективності використання трудових ресурсів.
де:
jрп(вп) – частка реалізованої продукції (виручки) в загальному обсязі валової продукції;
N – чисельність персоналу;
Вг – середньорічний виробіток.
Розрахунок впливу чинників на обсяг випуску і реалізації можна здійснити, використовуючи спосіб ланцюгових підстановок.
Знаючи причини зміни фондовіддачі, матеріаловіддачі і середньорічного виробітку, можна визначити їх вплив на випуск продукції шляхом множення їх приросту (зниження) за рахунок i-го чинника відповідно на фактичну середньорічну вартість основних фондів, фактичну суму спожитих матеріальних ресурсів і фактичну чисельність персоналу:
де:
∆РПоф – зміна обсягу реалізованої продукції за рахунок зміни використання основних фондів;
∆Фв – зміна фондовіддачі;
ОФф – фактична вартість основних фондів;
∆РПмв – зміна вартості реалізованої продукції за рахунок зміни матеріальних витрат;
∆Мв – зміна матеріаловіддачі;
МВф – фактична вартість матеріальних витрат;
∆РПn – зміна обсягу реалізації за рахунок трудового чинника;
∆Вр – зміна середньорічного виробітку;
Nф – фактична чисельність.
Визначення величини резервів за рахунок ефективного використання трудових ресурсів:
де:
Р↑ВПрм, Р↑ВПфе, Р↑ВПвч – резерв зростання валової продукції за рахунок створення нових робочих місць, збільшення фонду робочого часу і збільшення середньогодинного виробітку
Р↑РМ – резерв збільшення за рахунок кількості робочих місць;
Р↑Фе – резерв збільшення за рахунок фонду робочого часу, за рахунок скорочення втрат;
Р↑Вчф – резерв збільшення за рахунок середньогодинного виробітку ;
Вгф, Вчф – відповідно середньорічний і середньогодинний фактичний виробіток;
Вфе – можливий фонд робочого часу з урахуванням виявлених резервів його зростання.
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок ефективного використання основних фондів:
де:
Р↑ВПоф, Р↑ВПт, Р↑ВПвч – відповідно резерв збільшення виробництва за рахунок збільшення кількості устаткування, часу його роботи і випуску продукції на одну машино-годину;
Р↑Qоф – резерв збільшення за рахунок кількості основних фондів;
Р↑Т – резерв збільшення за рахунок часу роботи устаткування;
Р↑Вч – резерв збільшення за рахунок середньогодинного виробітку;
Вчф – середньогодинний фактичний виробіток;
Тв – можливий фонд робочого часу.
Резерви збільшення виробництва продукції за рахунок ефективного використання матеріальних запасів:
а) за рахунок додаткового надходження матеріалу. Додаткову кількість j-го матеріалу розділити на норму витрати (Нр) даного ресурсу (i) і помножити на планову ціну одиниці продукції (результати підсумовувати за всіма видами продукції).
де:
Р↑Вп±мр – резерв збільшення виробництва за рахунок додаткового надходження матеріалів;
Р↑М – додаткова кількість j-го матеріалу;
Zпл – планова ціна.
б) за рахунок скорочення норми витрати j-го матеріалу на одиницю i-го виду продукції. Плановане скорочення норми витрати j-го ресурсу на одиницю i-го виду продукції (Р↓Hpji) помножити на планований до випуску обсягу виробництва i-го виду продукції (Vвпiпл), розділити на планову норму витрати (Нpji) і помножити на планову ціну даного виробу (Ziпл).
де Р↑ВПнр↓ – резерв зростання випуску продукції за рахунок зниження норми витрат..
в) за рахунок понадпланових відходів. Збільшення відходів матеріалів понад план (Р↓Отх) розділити на норму їх витрати на одиницю i-го виду продукції (Нрjiпл) і помножити на планову ціну одиниці відповідного виду продукції (Ziпл). Результати підсумувати.
де Р↑ВПотх↓ – резерв збільшення випуску продукції за рахунок зниження відходів.
Максимальний резерв встановлених за однією з груп не може бути освоєний до тих пір, поки не будуть виявлені резерви в такому ж розмірі за іншими групами ресурсів.