2.5. Учет купли – продажи валюты

Покупка иностранной валюты

Покупку валюты организации РФ осуществляют только у уполномоченных банков РФ и для проведения операций:

1. получение наличных валютных средств в кассу предприятия для выдачи работникам на служебные командировки и поездки за пределы РФ;

2. оплату расчетных документов иностранных партнеров по импорту товаров, продукции, за выполненные работы и оказанные услуги;

3. погашение кредитов и займов, полученных в валюте;

4. на другие подобные цели.

Основанием для покупки валюты для оплаты расчетных документов на ввозимые товары и продукцию, за выполненные иностранными организациями работы и услуги является расчетный документ с указанием в поле «назначение платежа»:

• кода, вида валютной сделки;

• паспорта сделки (если такое предусмотрено по виду валютной сделки).

Для оформления ПС резидент представляет в банк дополнительные документы, подтверждающие обоснованной совершения валютной операции:

1. Контракт с иностранным партнером и соглашения к нему, являющиеся основанием для проведения операций по кредитному договору.

2. Разрешение органа валютного контроля на проведение валютных операций.

3. Счета на оплату (инвойсы).

4. Документы, подтверждающие оказание услуг, выполнение работ (акты приемки, счета – фактуры).

5. Документы представляются в подлинниках или в форме заверенной копии.

Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена на валютный счет получателей по распоряжению резидента для исполнения им своих обязанностей по контрактам или договора в течение 7 календарных дней. В противном случае, выручка возвращается в банк для продажи на внутреннем рынке.

Таблица 3.

Основные операции по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке

Содержание операции	Дт	Кт	Основание
1. Перечисление денежных средств на приобретение иностранной валюты	76 или 57	51	Поручение на покупку валюты
2. Перечисление денежных средств на депозитный счет	55	51	Выписки банка по расчетному или специальному счету
3. Зачисление приобретенной валюты на транзитный валютный счет	52	76 или 57	Выписка банка по расчетному или специальному счету
4. Отражение комиссии банка на приобретение валюты	08, 10, 15, 41, 91	76 или 57	Отчет банка, бухгалтерская справка - расчет
5. Отражение суммы курсовой разницы от приобретения валюты по курсу ЦБ РФ:	91 57 или 76	76 или 51 91	Бухгалтерская справка - расчет

Результат от покупки следует выявлять и отражать по каждой операции отдельно.

Для покупки валюты для оплаты командировочных и служебных расходов за пределами РФ организация должна представить в уполномоченный банк выписку из приказа о командировке, копию командировочного удостоверения, оформленного соответствующим образом или другие расчетные документы. Каких либо ограничений на выдачу иностранной валюты со счета и её1 зачисление на счет не установлено.

Продажа иностранной валюты. Согласно Инструкции ЦБ РФ о порядке предоставления документов и информации при осуществлении валютный операций (Инструкции) уполномоченный банк обязан открывать транзитные счета для зачисления на них валютной выручки в иностранной валюте, а затем по распоряжению организации либо продавать её на внутреннем валютном рынке, либо зачислять её на текущий валютный счет. Организация – владелец валютного счета не обязана информировать налоговые органы об открытии такого счета (по письму Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 03-02-07/1-250). В налоговый орган дается информация только об открытии текущего валютного счета.

Уполномоченный банк, в который поступает валютная выручка, самостоятельно составляет справку об валютных операциях, либо получает её от организации, в адрес которой поступает выручка. Для продажи иностранной валюты в недельный срок с даты поступления выручки организация должна представить в банк контракт с иностранным партнером и ПС 9 (если сумма контракта составляет более 5000 USD) и счета на оплату суммы по контракту.

Другие документы представляются по требованию обслуживающего банка только, если они имеют отношение к данной сделке и входят в перечень согласно Закону о валютном регулировании.

Организация, получившая валютную выручку, может её продавать в добровольном порядке в любых объемах в пределах сумм, числящихся на ее счете, и в любые сроки. Бланк – распоряжение на продажу валюты каждый банк разрабатывает самостоятельно, так как типовой формы для этого не предусмотрено. На каждый случай продажи валюты организация подает в банк отдельное распоряжение. Денежные средства, вырученные от продажи валюты, зачисляются на рублевый расчетный счет организации. Финансовый результат от продажи валюты исчисляется ежемесячно.

Основные операции по продаже валюты

Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт	Основание
1. На транзитный счет поступила валютная выручка по экспортным операциям в сумме 20 000 долл. По курсу 29.7 руб./долл. 20 ноября 20хх г.	594 000	52-3	62	Выписка со счета в банке
2. По распоряжению организации вся выручка зачислена на текущий валютный счет в этот же день	594 000	52-1	52-3	Выписка со счета в банке
3. По распоряжению организации банк 22 ноября 20хх г. направил на продажу часть выручки в сумме 10000 долл. по курсу 29.5 руб./долл.	297 000	57	52-1	Распоряжение организации
4. Отражена на счетах бухгалтерского учета продажа валюты по курсу 29.7 долл./руб.	297 000	91	57	Бухгалтерская справка - расчет
5. За проведение операции по продаже валюты банк удержал и списал с рублевого расчетного счета организации	1 200	91	51	Выписка с расчетного счета
6. Средства, вырученные от продажи валюты, зачислены на расчетный счет организации по курсу на дату продажи 29.5 руб. /долл.	295 000	51	91	Выписка с расчетного счета
7. По окончании месяца определен и списан финансовый результат от продажи валюты	3 200	99	91	Бухгалтерская справка - расчет