Планова собівартість продукції, грн.

Статті затрат	Найменування виробів				Усього
	Продукт А 450 т		Продукт В 350 т
	на 1 т.	на весь обсяг	на 1 т.	на весь обсяг
Виручка	75,33	33898,5	113,96	39886	73784,5
Сировина і матеріали	8,10	3645	32,34	11319	14964
Енергетичні затрати	14,18	6381	17,37	6079,5	12460,5
Паливо технологічне			2,32	812	812
Заробітна плата з нарахуваннями	2,9	1305	4,1	1435	2740
Інші змінні затрати	15,44	6948	14,19	4966,5	11914,5
Усього змінних затрат	40,62	18279	70,32	24612	42891
Маржинальний доход	34,71	15619,5	43,64	15274	30893,5
Амортизація основних засобів					2686,7
Інші постійні затрати					16479,23
Усього постійних затрат					19165,93
Собівартість					62056,93
Прибуток					11727,57

Аналіз здійснимо на основі таких показників:

1) відхилення маржинального доходу за обсягом реалізації продукції –це добуток різниці між фактичним і плановим обсягом реалізації на нормативний маржинальний доход одиниці продукції.

2)відхилення маржинального прибутку за ціною реалізації- це добуток різниці між фактичною і нормативною ціною на фактичний обсяг реалізації.

3)відхилення маржинального прибутку за змінними затратами- це добуток різниці між змінними фактичними і нормативними затратами та фактичним обсягом реалізації.

Визначимо вплив обсягу реалізації на величину маржинального прибутку за формулою:

Мо.п. =(Оф-Оп.)хМд^н (7.16)

де

Оф- обсяг продукції фактичний;

Опл.- обсяг продукції плановий;

Мд^н- нормативний маржинальний доход.

Результати розрахунків на конкретному прикладі наведемо у табл.7.9.

Таблиця 7.9

Зміна маржинального доходу на основі зміни обсягу реалізації

	Оф	Оп	Мдн	Мо.п
Продукт А	460	450	34,71	347,1
Продукт В	377	350	43,64	1178,28
Усього				1525,38

Дослідимо вплив зміни (змінних) затрат на величину маржинального доходу за формулою:

Мз.в.=(Зв.ф.-Зв.н.)х Оф , ( 7.17)

де

48. Зв.ф. – змінні затрати фактичні на одиницю продукції

49. Зв.н. –змінні затрати нормативні на одиницю продукції;

Оф- обсяг продукції фактичний.

Вплив зміни змінних затрат на величину маржинального доходу відобразимо в таблиці 7.10.

Таблиця 7.10

Зміна маржинального доходу на основі зміни затрат, грн.

	Зв.ф.-	Зв.н.	Оф	Мз.в
Продукт А	40,8	40,62	460	82,8
Продукт В	70,05	70,32	377	-101,79
Усього				-18,99

Внаслідок того, що згідно прикладу, планова ціна дорівнює ціні фактичній, тому розрахунок зміни величини маржинального доходу внаслідок зміни ціни, відсутній.

Здійснимо перевірку проведених розрахунків за формулою:

Фактичний маржинальний доход дорівнює нормативному маржинальному доходу плюс зміна маржинального доходу за обсягом реалізації, плюс зміна маржинального доходу за ціною реалізації, мінус зміна маржинального доходу за змінними затратами.

Мф=Мн+Мо.п.+Мц.п.-Мз.в (7.18)

де

Мф- фактичний маржинальний доход;

Мн - нормативний маржинальний доход;

Мо.п- відхилення маржинального доходу за обсягом;

Мц.п -відхилення маржинального доходу за ціною;

Мз.в - відхилення маржинального доходу за змінними затратами.

Результати розрахунків наведемо в табл.7.11.

Таблиця 7.11

Визначення відхилень маржинального фактичного доходу, грн.

	Мн	Мо.п	Мц.п	Мз.в	Мф
Продукт А	15619,5	347,1	-	82,8	15883,8
Продукт В	15274	1178,28	-	-101,79	16554,07
Усього	30893,5	1525,38	-	-18,93	32437,87

Здійснимо аналіз величини маржинального доходу на основі зазначеної методики, результати якого містяться в табл. 7.12.

Таблиця 7.12