42.Понятие налога. Функции налога*.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги являются инструментом перераспределения.

Налоговая политика выполняет следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную, фискальную.

Субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог. Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог. Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог. Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога. Различают: - твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу отложения, независимо от размера доходов), - пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины), - прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода), - регрессивные (предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода). При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик платит не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую ее долю. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

43.Принципы налогообложения.

Шотландский экономист и философ А.Смит сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения применимых в любой экономической системе.

1.Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или неравенству в налогообложении.

2.Налог, который обязан уплатить отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3.Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.

4.Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства (в противном случае, сбор налога потребует такой большой армии чиновников, что заработная плата их может поглотить значительную долю того, что приносит налог).

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного, тройного обложения.

44.Виды налогов. Кривая Лаффера.(нарисовать)

В практике налогообложения используют различные виды налогов.

1.По способу платежа различают прямые (платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог, налог на землю)) и косвенные (взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей) налоги.

2.Налоги по их использованию: общие (поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий) и специальные (имеют строго определенное назначение, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции дорог).

3.В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные (устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием(налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость), региональные (налог на имущество предприятий, на добычу природных ресурсов) и местные (налог на недвижимое имущество граждан, на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью).

При высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом, что пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором А.Лаффером.

На кривой Лаффера отмечают следующие критические точки: - ставка налога равна 0: поступлений в бюджет нет; - ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет нет (в легальной экономике никто не работает); -при всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать; - r в точке А: при определенном значении rа достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а ra считается оптимальным уровнем ставки налога, Та – максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.

Если ставка налога будет увеличиваться по сравнению с rа, то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. при rв > ra, Tв < Ta, поскольку при больших ставках налога снижаются стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.