33. Методы изъятия налогов

Существует 5 способов изъятия налогов:

1. кадастровый

2. изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода (у источника)

3. изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации)

4. в момент расходования средств

5. в процессе потребления и использования имущества

Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – 1) список лиц, подлежащих обложению налогом; 2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведений об оценке и средней доходности объектов, используемых для исчисления соответствующих прямых налогов. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.

Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т.к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты з/п и доугих доходов. Пример – подоходный налог с физ.лиц.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный период) в налоговые органы по месту постоянного жительства (до 3 мая). В декларации физ.лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Четвертый способ взимания налогов – характерен для косвенного налогообложения, когда налоги вкл. В стоимость товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров. Этот способ наиболее эффективен и исп.во многих странах.

При пятом способе взимания налогов – налог уплачивается их дохода налогоплательщика ежегодно и носит контрольно-регулятивный характер (налог с владельцев автотранспортных средств и пр.).

34. Принципы налогообложения

1. Принцип обязательности - Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

2. Принцип определенности - Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

3. Принцип справедливости - Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

4. Принцип единства налоговой системы - Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

5. Принцип гласности налогового - Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.