35. Функции и элементы налогов

Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет.

Функции:

1. Фискальная – реализуется посредством формирования государственного денежного фонда в целях создания материальных условий для существования и функционирования государства.

2. Регулирующая - воздействует на развитие экономики в зависимости от принимаемой налоговой политики.

3. Стимулирующая - реализуется через систему льгот, преференций (предпочтений).

4. Перераспределительная – реализуется посредством перераспределения части доходов различных экономических субъектов в пользу государства.

5. Контрольная - обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Элементы:

• объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

• субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

• источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;

• ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

• налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

• срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

• правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога

36. Классификация налогов

Классификация налогов

• По объекту обложения - Прямые и косвенные.

Прямые - устанавливаемые на доход, имущество физических и юридических лиц (корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, земельный налог, налог на транспорт, налог на имущество, налог на игорный бизнес, фиксированный налог, единый земельный налог).

Косвенные налоги – взимаются косвенно через цены товаров и услуг (НДС, акцизы).

• По субъектам - налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц.

• По органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами:   - государственные и местные определяется 2 факторами:

1) кем установлен налог (центральным или местным органом)

2) доходным источником какого бюджета он является (центрального или местного). В соответствии с Конституцией и Налоговым законодательством РК  все налоги устанавливаются только центральными органами в лице парламента и в определенных случаях – Президента РК, то определяющим является второй критерий.

• По экономическому признаку - налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения, во втором случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг (НДС, акцизы).

• По степени оценки объекта обложения:

1) кадастровый – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный);

2) по декларации, где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога (КПН, ИПН, социальный налог)

3) у источника получения дохода,  исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик; и.т.д.

• В качестве инструмента бюджетного регулирования - подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги – это те, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета. Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждения бюджетов передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий, в целях  сбалансирования последнего. Таким образом, налог, являющийся закрепленным для вышестоящего бюджета,  может выступать в качестве регулирующего для местного. В результате доходы республиканского бюджета состоят только из закрепленных источников (включая закрепленные налоги), доходы местных бюджетов -  как из постоянно закрепленных доходов этих бюджетов, так и из регулирующих доходов. Для регулирования местных бюджетов обычно используются подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника выплаты.