Решение

Указанные задания должны выполняться в процессе отражения соответствующими проводками информации перечисленных в условии первичных документов.

1. Согласно выпискам из банка за май месяц («банк первичных документов») следует составить следующие проводки:

Дебет сч.60 – Кредит сч.51 = 2 360 000 руб. – оплата коммунальных услуг по стоимости с учетом НДС согласно полученным из банка счетам;

Дебет сч.18/32–Кредит60 = 360 000 руб. (2 360 000 х 18%/ 118%) – НДС с покупок по коммунальным платежам, принимаемая зачету («отгрузочные» и платежные документы есть);

Дебет сч.26 – Кредит сч.60= 2 000 000 руб. – стоимость оплаченных коммунальных платежей без учета НДС, отнесенная на накладные расходы (2 360 000 – 360 000 = 2 360 000 : 118%);

Дебет сч.26 – Кредит сч.51 = 60 000 руб. – оплаченные расходы за кассовое обслуживание банком;

Дебет сч.76 – Кредит сч.51 = 354 000 руб. – уплачена сумма арендной платы по стоимости с учетом НДС;

Дебет с/сч.18/32 – 76 = 54 000 руб. (354 000 х 18%/ 118%) – НДС с покупок по арендной плате, принимаемый к зачету(есть «отгрузочные» и платежные документы);

Дебет сч.26 – Кредит сч.76 = 300 000 – сумма арендной платы по стоимости без НДС, относимая на накладные расходы (354 000 – 54 000 = 354 000: 118%).

2. Согласно утвержденным авансовым отчетам следует составить следующие проводки:

Дебет сч.26 – Кредит сч.71 = 200 000 руб. – на сумму командировочных расходов в пределах утвержденных в Республике Беларусь норм;

Дебет сч.99 – Кредит сч.71 = 100 000 руб. (300 000 – 200 000) – на сумму командировочных расходов сверх норм.

3. По начисленной в мае заработной плате должны быть составлены следующие проводки:

Дебет с/сч 20/11 – Кредит сч.70 = 3 000 000 руб. – начислена заработная плата основным работникам, выполнявшим операции по производству изделия №1, по тарифным ставкам;

Дебет с/сч.20/12 – Кредит сч.70=5 000 000 руб.– начислена заработная плата основным работникам, выполнявшим операции по производству изделия №2, по тарифным ставкам;

Дебет сч.26 - Кредит сч.70 = 4 000 000 руб. – начислена заработная плата административно – управленческому персоналу предприятия по должностным окладам;

Дебет сч.26 – Кредит сч.70 = 1 200 000 руб. = 4 000 000 х 30% - текущая премия административно – управленческому персоналу предприятия , отнесенная на накладные общехозяйственные расходы в размере 30%;

Дебет сч.99 – Кредит сч.70 = 800 000 руб.= 2 000 000 – 1 200 000 – текущая премия, начисленная административно – управленческому персоналу в размере более 30%,погашаемая за счет чистой прибыли предприятия В;

Дебет с/сч.20/11 - Кредит с/сч.68/11 =3 000 000 х 5% = 150 000 руб. – 5-процентный налог, начисленный по заработной плате основных работников, выполнявших работу №1;

Дебет с/сч.20/12 - Кредит с/сч.68/11 =5000 000 х 5% = 250 000 руб. – 5-процентныйналог, начисленный по заработной плате основных работников, выполнявших работу №2;

Дебет сч.26 – Кредит с/сч.68/11 = (4 000 000 + 2 000 000) х 5% = 300 000 руб. – 5-процентный налог, начисленный по заработной плате административно-управленческого персонала предприятия;

Дебет с/сч. 20/11 – Кредит с/сч.69/1 = 3 000 000 х 35% = 1 050 000 руб. – начислено 35 процентов отчислений в фонд социальной защиты населения по заработной плате, начисленной основным работникам, выполнявших операции по выпуску изделия №1;

Дебет с/сч. 20/12 – Кредит с/сч.69/1 = 5 000 000 х 35% = 1 750 000 руб. – начислено 35 процентов отчислений в фонд социальной защиты населения по заработной плате, начисленной основным работникам, выполнявших операции по выпуску изделия №2;

Дебет сч.26 - Кредит с/сч.69/1 = (4 000 000 + 2 000 000) х 35% = 2 100 000 руб. – начислено 35 процентов отчислений в фонд социальной защиты населения по заработной плате, начисленной административно – управленческому персоналу предприятия;

Дебет сч.70 - Кредит с/сч.69/1 = 3 000 000 х 1% = 30 000 руб. – начислен 1 процент отчислений в фонд социальной защиты населения из заработной платы, начисленной основным работникам, выполнявших операции по выпуску изделия №1;

Дебет сч.70 - Кредит с/сч.69/1 = 5 000 000 х 1% = 50 000 руб. – начислен 1 процент отчислений в фонд социальной защиты населения из заработной платы, начисленной основным работникам, выполнявших операции по выпуску изделия №2;

Дебет сч.70 - Кредит с/сч.69/1 = 6 000 000 х 1% = 60 000 руб. – начислен 1 процент отчислений в фонд социальной защиты населения из заработной платы, начисленной административно – управленческому аппарату предприятия.

4. Согласно актам на списание материалов должны быть составлены следующие проводки:

Дебет с/сч.20/11 - Кредит сч.10 = 4 500 000 руб. – стоимость материалов, списанных на себестоимость производства изделия №1, согласно актам на списание за май месяц 2004 г.;

Дебет с/сч.20/12 - Кредит сч.10 = 3 500 000 руб. – стоимость материалов, списанных на себестоимость производства изделия №2, согласно актам на списание за май месяц 2004 г.;

Дебет сч.26 - Кредит сч.10 =500 000 руб. – стоимость материалов, отнесенных на накладные расходы, согласно актам на списание за май 2004 г.

7. Согласно «Годовому расчету амортизации» в мае 2004 г. по основным средствам предприятия должна быть составлена проводка:

Дебет сч.26 - Кредит сч.02 = 1 000 000 руб. – начислена амортизация по основным средствам и отнесена на накладные расходы.

8. Согласно годовому расчету земельного налога в мае 2004 г. должна быть составлена следующая проводка:

Дебет сч.26 - Кредит с/сч.68/12 = 800 000 руб. – сумма земельного налога, начисленного за май 2004 г.

9. Согласно расчету экологического налога за май 2004 г. должна быть составлена следующая проводка:

Дебет сч.26 - Кредит с/сч.68/13 = 200 000 руб. – сумма экологического налога, начисленного за май 2004 г.

10. Все суммы из рассмотренных документов разнесены по счетам. Поэтому можно подсчитать сумму накладных расходов общехозяйственного характера и неполную себестоимость производства изделия №1 и изделия №2.

26 20/11 20/12

-			-			-
2 000 000 60 000 300 000 200 000 4 000 000 1 200 000 300 000 2 100 000 500 000 1 000 000 800 000 200 000			3 000 000 150 000 1 050 000 4 500 000			5 000 000 250 000 1 750 000 3 500 000
12 660 000	-		8 700 000	-		10 500 000	-
12 600 000	-		8 700 000	-		10 500 000	-

По результатам расчета видно, что накладные расходы (дебетовый остаток на счете 26) составили 12 600 000 рублей, неполная себестоимость производства изделия №1 (дебетовый остаток на субсчете 20/11) – 8 700 000 рублей и неполная себестоимость производства изделия №2 (дебетовый остаток на субсчете 20/12) – 10 500 000 рублей.

11.Распределим накладные расходы между произведенными в мае 2004 г. изделиями.

МАЙ 2004 г. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ СЧЕТА 26 ПО СЧЕТАМ 20/11 И 20/12 Изделие №1 = 10 человек + изделие №2 = 15 человек. Итого основных работников = 25 человек. Дебетовый остаток по счету 26 = 12 600 000 руб. 10 чел. Счет 26 - на субсчет 20/11 = 12 600 000 х ----------- = 5 040 000 руб. 25 чел 15 чел. Счет 26 - на субсчет 20/12 = 12 600 000 х --------- = 7 560 000 руб. 25 чел. Итого кредит счета 26 = 12 600 000 руб. Расчет произвел __________________ __________________ подпись ФИО

12. Отразим бухгалтерскими проводками распределение накладных расходов и рассчитаем себестоимость производства изделия №1, изделия №2 и полную себестоимость продукции предприятия в мае 2004 года.

Дебет с/сч. 20/11 - Кредит сч.26 = 5 040 000 руб. – списание накладных расходов на себестоимость производства изделия №1;

20/12 - 26 = 7 560 000 руб. – списание накладных расходов на себестоимость производства изделия №2;

20/11 20/12

-			-
3 000 000 150 000 1 050 000 4 500 000 5 040 000			5 000 000 250 000 1 750 000 3 500 000 7 560 000
13 740 000	-		18 060 000	-
13 740 000	-		18 060 000	-

Таким образом, видно, что:

1) себестоимость производства изделия №1 составила 13 740 000 рублей;

2) себестоимость производства изделия №2 составила 18 060 000 рублей.

Полная себестоимость продукции предприятия в мае 2004 года составила 31 800 000 рублей (13 740 000 + 18 060 000).

13. Отразим бухгалтерскими проводками готовность изделия №1 и изделия №2.

Дебет с.сч.40/11 - Кредит с/сч.20/11 = 13 740 000 руб. – готовность изделия №1;

Дебет с.сч.40/12 - Кредит с/сч.20/12 = 18 060 000 руб. – готовность изделия №2.

Дебет с.сч.43/11 - Кредит с/сч.40/11 = 13 740 000 руб. – изделия №1 сданы на склад готовой продукции;

Дебет с.сч.43/12 - Кредит с/сч.40/12 = 18 060 000 руб. – изделия №2 сданы на склад готовой продукции.