Тема 7. Зовнішньоекономічні бартерні операції

План семінарського заняття

1. Сутність та види товарообмінних бартерних операцій.

2. Облік товарів, відвантажених для товарообміну.

3. Облік товарів одержаних в порядку товарообміну.

4. Порядок розрахунків за бартерними операціями.

5. Поняття бартерних операцій, особливості оформлення.

6. Встановлення індикативних цін на продукцію, що реалізується за бартерними контрактами.

7. Особливості оподаткування бартерних операцій.

Ключові терміни

Міжнародний бартер − це операція, що включає експорт і імпорт товарів без грошової оплати і участі банків у розрахунках.

Індикативні ціни − це ціни на товар, що склалися або складаються на відповідний товар на ринку експортера або імпортера на момент здійснення експортної (імпортної) операції з урахуваннямз врахуванням умов постачання і умов здійснення розрахунків, визначених відповідно до законодавства України.

Звичайназвична ціна на продукцію – це ціна реалізації товарів (робіт, послуг) продавцем, включаючи суму нарахованих (сплачених) відсотківпроцентів, вартість іноземної валюти, яка може бути одержанаотримана,набута в разів разі їх продажу особамобличчям,лицям, не пов'язаним з продавцем за звичайнихзвичних умов ведення господарської діяльності.

Запитання

1. Що таке компенсаційна угода? Які її типи та ознаки?

2. З яких етапів складаються бартерні операції?

3. У чому особливості укладання зовнішньоекономічного бартерного договору?

4. Який порядок митного оформлення бартерних операцій ?

5. Які особливості податкового і бухгалтерського обліку бартерних операцій?

Тести для самоконтролю

1. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:

відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;

б) відноситься до податкового кредиту;

в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;

г) інший варіант.

2. Підприємство придбало імпортний товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією - 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,0 грн. Вартість імпортованих товарів складає:

а) 10200;

б) 10000;

в) 10100;

г) 900.

3. Заборгованість по бартерних операціях:

а) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;

б) не підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;

в) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів тільки на кінець звітного періоду;

г) інший варіант.

4. Виручка від реалізації продукції в межах бартерної операції з метою оподаткування визначається, виходячи із:

а) цін, встановлених контрактом;

б) звичайних цін;

в) вільних цін;

г) цін, встановлених митним органом.

5. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:

відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;

б) відноситься до податкового кредиту;

в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;

г) інший варіант.

6. Вартість товарів (робіт, послуг), одержанихотриманих,набутих внаслідоквнаслідок здійснення бартерних операцій, визначається:

а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;

б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;

в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).

г) інший варіант.

7. Доходи, одержаніотримані,набуті від здійснення бартерних операцій, визначаються :

а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;

б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;

в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).

г) інший варіант.

8. Підприємство експортувало товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією, 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,2 грн. Дохід від реалізації складає:

а) 10200;

б) 10400;

в) 10300;

г) 10100.

Завдання для практичної роботи

Завдання 7.1

Підприємство відвантажило в межах бартерного договору продукцію на експорт вартістю 1000 дол., курс НБУ на момент відвантаження складав 8,3 грн. за долар. Згодом підприємство одержало по імпорту товари на суму 1000 дол., які були розмитнені при курсі НБУ 8,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2% і 10% митної вартості товарів

Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. ).

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	ВД	ВВ
		дебет	кредит
1	Відвантаження продукції на експорт
2	Сплата митних зборів і мита
3	Списання митних зборів і мита
4	Оприбутковування імпортних товарів *
5	Сплата митних зборів і мита
6	Включення у вартість товарів митних зборів і мита
7	Сплата імпортного ПДВ
8	Залік взаємних вимог в рамках бартерного договору

Завдання 7.2

Підприємство одержало по імпорту в межах бартерного договору товари на суму 1000 дол. США, курс НБУ складав 8,3 грн. за долар. Потім підприємство відвантажило на експорт товари вартістю 1000 дол. при курсі НБУ 8,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2% і 10% митної вартості товарів.

Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. ).

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.	ВД	ВВ
		дебет	кредит
1	Оприбутковування імпортних товарів
2	Сплата митних зборів і мита
3	Включення в первинну вартість товарів митних зборів і мита
4	Сплата імпортного ПДВ
5	Відвантаження продукції на експорт
6	Залік взаємних вимог в межах бартерного договору

Завдання для самостійної роботи

Завдання 7.3

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій ТОВ "Мета" ;

- зазначити первинні документи, якими оформлюються наведені операції;

- здійснити необхідні розрахунки.

Дані для виконання:

ТОВ "Мета" уклало бартерний контракт з іноземним суб'єктом господарської діяльності, відповідно до якого по імпорту повинно бути отримано обладнання вартістю 10000 дол., а на експорт - відвантажена продукція власного виробництва, собівартість якої складає 40000 грн. Договірну ціну встановлено на рівні справедливої вартості - 10000 дол. 6 жовтня ТОВ "Мета" відвантажило продукцію власного виробництва за експортною частиною бартерного контракту на суму 10000 дол. Мито, сплачене при перетині кордону України, склало 2% митної вартості, митні збори - 0,02 %.15 листопада на основі вантажної митної декларації оприбутковано імпортне обладнання, отримане у рахунок бартерного контракту на суму 10000 дол. Сплачене мито - 3% митної вартості, митні збори - 0,02%. 15 листопада здійснено взаємозалік заборгованості за бартерним контрактом.

Курси НБУ на дати здійснення операцій:

06.10 – 8,30 грн./дол.;

31.10 – 8,28 грн./дол.;

15.11 – 8,32 грн./дол.

Питання для самостійної роботи

1. Особливості розрахунку сум бартерних операцій.

2. Особливості митного оформлення бартерних операцій

Література:1;2;3;5;6;7;8;9;10;11;12;18;20;21;28;30;31;33; 34;36;39;40;