- •Тема 10. Учет денежных средств
- •10.1. Учет кассовых операций
- •10.1.2. Организация работы с кассовой наличностью
- •10.1.3. Порядок хранения наличных денег в кассе.
- •10.1.5. Документальное оформление кассовых операций
- •10.1.6. Учет кассовых операций и денежных документов.
- •10.1.7. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
- •10.2. Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.
- •10.2.1. Открытие счета предприятию
- •10.2.2. Прием и выдача наличных денег
- •10.2.3. Порядок, осуществления безналичных расчетов
- •10.2.4. Основные формы безналичных расчетов
- •10.2.5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
- •10.3. Учет операций на валютных счетах
- •10.4. Учет операций на специальных счетах.
- •10.5. Учет переводов в пути.
10.2.5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства.
Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.
Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.
Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.
Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.
При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.
Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Д-т |
К-т |
1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия |
58 |
51 |
2. С расчетного счета оплачены акции |
58, 76 |
51 |
3. На расчетный счет поступила арендная плата |
51 |
62 |
4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги |
60, 76 |
51 |
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты |
57 |
51 |
6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг |
51 |
62 |
7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов |
51 |
62 |
8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг |
51 |
76 |
9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия |
51 |
50, 57 |
10. Получен аванс от покупателя |
51 |
62 |
11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов |
50 |
51 |
12. Перечислен аванс поставщику |
60 |
51 |
13. Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
14. Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет |
51 |
76/2 |
15. Перечислены взносы во внебюджетные социальные фонды |
69 |
51 |
16. Перечислено по исполнительным листам |
76 |
51 |
17. На расчетный счет зачислен банковский кредит |
51 |
66, 67 |
18. С расчетного счета перечислены средства на открытие аккредитива |
55 |
51 |
19. Возвращен банковский кредит |
66,67 |
51 |
20. Возвращен неиспользованный остаток аккредитива |
51 |
55 |
21. На расчетный счет зачислены штрафы, пени, неустойки |
51 |
76/2 |
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные и долгосрочные займы |
51 |
66, 67 |
23. Поступили средства целевого финансирования |
51 |
86 |