Тема 10. Учет денежных средств

10.1. Учет кассовых операций.

10.2. Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.

10.3. Учет операций на валютных счетах.

10.4. Учет операций на специальных счетах.

10.5. Учет переводов в пути.

10.1. Учет кассовых операций

10.1.1. Нормативная база.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

3. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");

4. И другие документы.

В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.

10.1.2. Организация работы с кассовой наличностью

Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия.

При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем.

Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.

10.1.3. Порядок хранения наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий.

Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.