- •Тема 10. Учет денежных средств
- •10.1. Учет кассовых операций
- •10.1.2. Организация работы с кассовой наличностью
- •10.1.3. Порядок хранения наличных денег в кассе.
- •10.1.5. Документальное оформление кассовых операций
- •10.1.6. Учет кассовых операций и денежных документов.
- •10.1.7. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
- •10.2. Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.
- •10.2.1. Открытие счета предприятию
- •10.2.2. Прием и выдача наличных денег
- •10.2.3. Порядок, осуществления безналичных расчетов
- •10.2.4. Основные формы безналичных расчетов
- •10.2.5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
- •10.3. Учет операций на валютных счетах
- •10.4. Учет операций на специальных счетах.
- •10.5. Учет переводов в пути.
10.1.5. Документальное оформление кассовых операций
К кассовым операциям относятся операции по получению и выдаче наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Совершение кассовых операций и отражение их в регистрах и на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов.
Первичные документы создаются на бланках типовых форм, разработанных и утвержденных Госкомстатом:
форма КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
форма КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
форма КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
форма КО-4 «Кассовая книга»;
форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег».
Порядок создания, принятия и хранения первичных кассовых документов, а также документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций, должен отвечать требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Организация вправе сама выбирать форму организации бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета регистром учета кассовых операций являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50.
Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.
Прием наличных денег производится кассами организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации. Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется подписью кассира и печатью.
Для получения наличных денег со счетов, организациям в учреждении банков выдают чековые книжки установленной формы. Получение денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Полученные в учреждениях банка наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения.
За неоприходование денежной наличности к организации могут быть применены предусмотренные законодательством меры ответственности.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Лицо, получившее деньги, расписывается в их получении в расходном кассовом ордере.
Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег.
Все операции по движению наличных денег отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга ведется с соблюдением следующих требований:
- организация ведет только одну кассовую книгу (за исключением случаев, когда у организации есть подразделение (филиал), выделенное на самостоятельный баланс);
- кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана;
- записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку;
- вторые экземпляры (отрывные) служат отчетом кассира;
- первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами;
- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу;
- ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.