10.1.6. Учет кассовых операций и денежных документов.

Для синтетического учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» - на нем учитываются денежные средства в кассе,

50-2 «Операционная касса» - учитывает движение денежных средств в ящиках кассовых аппаратов, кассах портов (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, отделений связей и т.п.

50-3 «Денежные документы» - учитывают находящиеся в организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки и пр., и другие денежные документы.

По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу.

По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо дебетовое – остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

10.1.7. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с общеустановленным «Порядком ведения кассовых операций в РФ» с учетом требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Основные требования по бухгалтерскому учету кассовых операций в иностранной валюте сводятся к следующему:

1. к счету 50 «Касса» открывается отдельный субсчет для учета операций в иностранной валюте;

2. записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются параллельно в рублях и иностранной валюте;

3. обязателен пересчет иностранной валюты в рубли на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте является дата оприходования или выдачи валютных средств из кассы предприятия.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
1. Получены наличные деньги с расчетного счета на выплату заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы	50	51
2. Поступила выручка от реализации	50	62
3. Получены авансовые платежи от покупателей	50	62 / «Авансы полученные»
4. В кассу подотчетными лицами сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71
5. Погашена наличными задолженность работников по ссудам, недостачам и хищениям	50	73 /3
6. Внесен наличными вклад в уставный капитал	50	75 / 1
7. Погашена наличными дебиторская задолженность	50	76
8. Получены наличными штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров	50	76
9. Получены наличными займы	50	66, 67
10. Наличные деньги сданы в банк	57	50
11. Выплачена заработная плата	70	50
12. Выдано подотчетным лицам на хозяйственные расходы	71	50
13. Оприходованы поступившие в кассу денежные документы	50/3	76, 60
14. Отражена недостача наличных денег в кассе	94	50
15. Оприходован излишек наличных денег в кассе	50	91 / 1