- •Тема 7. Обобщение учетной информации для составления бухгалтерской отчетности: техника и формы бухгалтерского учета
- •1. Учетные регистры, способы записей и исправление ошибок в них
- •2. Формы бухгалтерского учета
- •Главная книга по счету 50 «Касса»
- •Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
- •Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Месяц |
Обороты по дебету с кредита счетов итого по 50 69 и т. д. дебету |
Итого по кредиту |
Сальдо |
|
дебет |
кредит |
|||
На 01.01.200 г Январь Февраль Март и т.д. |
4600 3000 5000 |
4500 4100 4000 |
|
300 200 1300 300 |
Итого 01.01.200_г |
|
|
|
Главная книга ведется по дебетовому признаку.
В нее дебетовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров, а затем подсчитывается общий оборот по дебету соответствующего счета.
Кредитовые обороты переносятся из разных журналов-ордеров общей суммой. В Главной книге по каждому счету показывают остатки на конец и начало месяца.
Правильность записей в Главной книге проверяется путем подсчета оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и дебетовых и кредитовых остатков должны быть соответственно равны. На основании конечных остатков в Главной книге составляется сальдовый баланс. Данные накопительных ведомостей, журналов-ордеров и Главной книги позволяют получить данные для составления отчетности без дополнительных выборок.
В настоящее время применяется два варианта журнально-ордерной формы учета. Первый вариант предназначен для крупных предприятий и организаций и включает 17 журналов-ордеров, ряд вспомогательных ведомостей и таблиц.
Для предприятий, использующих для отражения хозяйственной деятельности ограниченное число синтетических счетов, количество журналов-ордеров сокращено вдвое.
Журнально-ордерная форма учета имеет ряд преимуществ:
уменьшается объем работ в связи с ликвидацией регистрационного журнала мемориальных ордеров, многих карточек аналитического учета;
облегчается составление отчетности;
улучшается увязка синтетического и аналитического учета;
создаются условия для разделения учетного труда и его равномерности.
Однако форма не лишена недостатков:
сложны построения основных регистров журналов-ордеров;
значительны затраты ручного труда.
На малых предприятиях в последнее время широкое применение получили ПРОСТАЯ И УПРОЩЕННАЯ (С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РЕГИСТРОВ УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ) ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (рис.).
|
|
|
|
Простая форма учета предусматривает ведение одного учетного регистра – Книги учета хозяйственных операций (форма № К-1). Она содержит все счета, применяемые на предприятии, и совмещает синтетический и аналитический учет. Книга учета хозяйственных операций является комбинированным регистром. Записи в нее производятся из первичных документов в хронологической последовательности с одновременной группировкой по счетам.
Книга позволяет определять наличие средств и финансовых обязательств предприятия на любую дату, составлять бухгалтерскую отчетность.
Предприятиям, имеющим на балансе собственные основные средства, материалы, готовую продукцию и осуществляющим значительное количество расчетных операций через банк, целесообразно применять упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Для учета финансово-хозяйственных операций могут применяться следующие учетные регистры: Ведомость учета основных средств – форма № В-1; Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям – форма № В-2; Ведомость учета затрат на производство – форма № В-3; Ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4; Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-5; Ведомость учет реализации – форма № В-6; Ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № В-7; Ведомость учета оплаты труда – форма № В-8; Ведомость шахматная – форма № В-9.
Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых (согласно рабочему плану счетов) бухгалтерских счетов.
Хозяйственные операции на основании первичных документов (актов, накладных, отчетов и т.п.) отражаются в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой – по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета.
Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).
Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости, на основании которой составляются оборотная ведомость, бухгалтерский баланс и другие формы.
АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. В настоящее время одно из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки информации с применением новейших технических средств.
Технологический процесс обработки данных при автоматизированной форме учета можно подразделить на четыре этапа.
1. Начальным этапом учетного процесса являются сбор, регистрация и передача первичных данных для обработки ЭВМ.
2. На втором этапе производится формирование массивов учетных данных на магнитных носителях: остатков и оборотов по счетам за отчетный период; классификаторов хозяйственных операций, бухгалтерских записей, с помощью которых определяется многоуровневая структура итогов.
3. На третьем этапе учетного процесса осуществляется контроль процесса, обработки информации, записанных в массивах учетных данных и нормативно-справочной информации, выдача машинограмм оперативного и аналитического учета.
4. Заключительным этапом процесса является получение результатов за отчетный период по требованию пользователя или в виде регистров синтетического учета, аналитических таблиц, справок по бухгалтерским счетам или отображения на экране дисплея требуемой информации.
Система автоматизированного учета должна отражать основные процессы, которые связаны с получением различных сводных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В этой системе организации бухгалтерского учета информация идет по единому каналу и используется для оперативного, бухгалтерского и статистического учета. Таким образом, автоматизированная форма учета – это удачное сочетание профессиональных качеств и функций пользователя с интеллектуальными возможностями ЭВМ, позволяющее получать необходимую для управления и оперативного контроля информацию в удобной форме в виде машино- и видеограмм.