- •Тема 7. Обобщение учетной информации для составления бухгалтерской отчетности: техника и формы бухгалтерского учета
- •1. Учетные регистры, способы записей и исправление ошибок в них
- •2. Формы бухгалтерского учета
- •Главная книга по счету 50 «Касса»
- •Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
- •Главная книга по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
Дата выписки |
В дебет счетов
51 70 71 и т. д. |
Итого по дебету |
01 02 03 и т.д. |
1000 2700 300 |
1000 2700 300 |
Итого |
4000 |
4000 |
Второй частью журналов-ордеров первой группы являются вспомогательные ведомости, составленные в целях контроля за движением денежных средств. Например, к журналу-ордеру № 1, который ведется по кредиту счета 50 «Касса», открывается вспомогательная ведомость № 1 по дебету счета «Касса».
Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за январь 20__г. сальдо на 01.01 по Главной книге – 1600 руб.
Дата выписки |
В дебет счетов 51 90 71 и т. д. |
Итого по дебету |
1. 01 8. 01 10.01 и т.д. |
100 200 2000 |
100 200 2000 |
Итого |
2002000 100 |
23000 |
Запасы в указанные регистры производятся по шахматному принципу, то есть сумму по дебету и кредиту корреспондирующих счетов проставляют один раз, что сокращает время для регистрации операций.
2. Журналы-ордера второй группы используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др. Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним книги и карточки аналитического учета и делать сверку между ними.
Записи в журналах-ордерах этой группы производятся линейным способом, то есть дебетовые и кредитовые обороты размещаются на одной линии. Например, в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитический учет ведется по каждому поставщику и платежному требованию. По одной строке отражается задолженность предприятия перед конкретным поставщиком, делается запись о ее погашении по мере оплаты по этой же строке. Общий итог оборотов по дебету и кредиту – данные синтетического учета.
Журнал-ордер № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 20 г.
№ п/п |
Регистрационный номер |
Номер счета |
Поставщик |
№ приходного документа |
Стоимость поступивших ценностей |
С кредита счета 60 10/1 10/2 10/3 10/9 |
Сумма акцепта по счетам |
Сальдо по неоплаченным счетам |
Отметка об оплате со дата счета 51 |
п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ито-го |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Журналы-ордера и ведомости третьей группы предназначены для учета затрат на производство. Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются в подлежащем (по горизонтали), а кредитуемые в сказуемом по вертикали) регистра. Например, журнал-ордер № 10 ведется по дебету и кредиту нескольких взаимосвязанных счетов. В нем записываются лишь итоговые суммы за месяц, что необходимо для обобщения затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции. К журналу-ордеру № 10 ведутся вспомогательные накопительные ведомости № 12 (для учета расходов по счету 25 «Общепроизводственные расходы») и № 15 по счетам 26 «Общехозяйственные расходы» и др. В этих ведомостях дается группировка затрат по статьям аналитического учета, что важно с точки зрения контроля за соблюдением сметы этих расходов.
Журнал-ордер № 10 и другие ордера содержат специальные группировочные аналитические данные, необходимые для составления отчетности. Строение журналов-ордеров третьей группы приведено ниже.
Журнал-ордер № 10 I. Затраты на производство
Кредит счетов
Дебет счетов |
02 |
10 |
16 |
69 |
70 |
и т.д. |
Итого |
20 23 25 26 и т д. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по элементам |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по статьям |
|
|
|
|
|
|
|
В дополнение к журналам-ордерам и ведомостям могут составляться разработочные таблицы, где производят расчеты амортизации, износа МБП и др. Данные таблиц используются для записей в ведомости и журналы-ордера.
Итоги из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, которая ведется в течение года. В ней для каждого синтетического счета отведена отдельная станица.