Аналіз фінансових результатів на основі форми №2 «Звіту про фінансові результати»

Методичні вказівки

Звіт про фінансові результати, на відміну від балансу, надає інформацію не на конкретну дату, а за визначений період. Цей звіт є одним з найбільш інформативних документів звітності, тому що містить інформацію про динаміку прибутку підприємства. Форма «Звіту про фінансові результати» представлена в Додатку А, таблиці А.3; для малих підприємств у Додатку Б, таблиці Б.2. Прибуток є найважливішим узагальнюючим показником, що характеризує кінцевий результат діяльності підприємства. Від розміру прибутку, отриманого підприємством, залежить формування оборотних коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом, платоспроможність підприємства, доходи акціонерів і т.п.

Питання, зв'язані зі змістом і формою “Звіту про фінансові результати”, що складається підприємствами, організаціями й іншими юридичними особами усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ), розглядає П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати». Аналіз звіту про фінансові результати дозволяє одержати необхідну інформацію про доходи, витрати і фінансові результати підприємства (включаючи його філії, представництва й інші відособлені підрозділи), що були отримані їм у результаті господарської діяльності за звітний рік. Перш, ніж проводити аналіз звіту про фінансові результати, необхідно ознайомитися з основними положеннями, викладеними в П(С) БО 3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати” визначає зміст і форму звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей.

Норми дійсного Положення (стандарту) стосуються “Звітів про фінансові результати” підприємств, організацій й інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). “Звіт про фінансові результати” припускає визначення результатів від операційної, фінансової, інвестиційної і надзвичайної діяльності.

Аналіз прибутку проводиться методом порівняння фактичних даних за звітний період з фактичними даними за попередній період. У ході аналізу необхідно дати оцінку темпів зростання прибутку в цілому й окремо по кожній її частині; вивчити і розрахувати фактори, що впливають на зміну прибутку, і визначити рівень їх впливу; виявити резерви збільшення прибутку; дати оцінку рівня рентабельності підприємства.

Для проведення безпосереднього аналізу фінансових результатів необхідно скласти таблицю 8.1

Таблиця 8.1 – Аналіз прибутків або збитків на основі звіту про фінансові результати

Найменування статті	Код рядка	Абсолютні величини		Зміни		Вплив на фінансові результати
		За попере-дній період	За звітнийперіод	Темпи росту, %	В абсо-лютних величи-нах
1	2	3	4	5= 4/3	6=4-3	7 (дані колонки 6)
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	10					Знак суми зберігається
Податок на додану вартість	15					з протилежним знаком
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35					Знак суми зберігається
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	40					з протилежним знаком
Валовий: - прибуток - збиток	50 55					перевірка результатів
Адміністратив-ні витрати	70					з протилежним знаком
Витрати на збут	80					з протилежним знаком

Продовження таблиці 8.1

1	2	3	4	5		6		7
Інші операційні витрати	90							з протилежним знаком
Фінансові результати від операційної діяльності: - прибуток - збиток	100 105								перевірка результатів
Інші фінансові доходи	120								Знак суми зберігається
Фінансові витрати	140								з протилежним знаком
Дохід від участі в капіталі	110								Знак суми зберігається
Втрати від участі в капіталі	150								з протилежним знаком
Інші доходи	130								Знак суми зберігається
Інші витрати	160								з протилежним знаком
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: - прибуток - збиток	170 175								перевірка результатів
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180								з протилежним знаком

Продовження таблиці 8.1

1	2	3	4	5		6		7
Фінансові результати від звичайної діяльності: - прибуток - збиток	190 195								перевірка результатів
Надзвичайна діяльність									+,-
Чистий: -прибуток	220								перевірка результатів

Таблиця 8.2 – Аналіз структури витрат за елементами

Показники	Код рядка	Попередній період (сума)	Попередній період (структура,%)	Звітний період (сума)	Звітний період (структура,%)	Відхилення
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

Побудувати діаграму доходів і діаграму витрат на основі таблиці 8.1 за 2 роки.

Приклад: