Раздел 6

В этом разделе рассчитываются суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, применение нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждено.

Раздел состоит из строк 010, 020 и 030.

В строке 010 отражаются данные в разрезе операций. Эта строка включает четыре графы. Графа 1 не заполняется. Операции по реализации товаров на экспорт, соответствующие кодам, указанным в графе 1 этой строки, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Остальные графы строки 010 заполняются следующим образом.

В графе 2 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы по которым установлен в соответствии со ст. 167 Кодекса и (или) ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009).

В графе 3 указываются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

Сумма налога, отражаемая в этой графе по соответствующему коду операции, рассчитывается путем умножения суммы, указанной в графе 2, соответственно на 18 или 10 и деления на 100.

В графе 4 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена, а именно:

- сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- сумма налога, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

- сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг;

- сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предъявляемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена.

По строке 010 отражаются соответственно итоговые суммы граф 2 - 4 строки 010.

По строке 020 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Эта строка заполняется в случае, если сумма величин в графе 3 по строке 010 превышает величину в графе 4 по строке 010. Значение строки 010 определяется как разница показателей граф 3 и 4 строки 010.

По строке 030 указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению. Эта строка заполняется, если сумма величин в графе 3 по строке 010 меньше величины в графе 4 по строке 010. Показатель строки 030 равен разнице значений граф 3 и 4 строки 010.