Аудит операцій на поточному,валютному та інших рахунках

Завдання 1

Необхідно:

• встановити, застосування яких способів перевірки дозволить виявити наведені порушення.

Дані для виконання:

Головним бухгалтером (отримано по чеку в банку 1600 грн. Із цієї суми головним бухгалтером було привласнено 600 гри., а 1000 грн. передано касиру, про що був складений відповідний прибутковий касовий ордер на 1000 грн. У виписці банку була показана сума 1600 грн., яка видана за чеком.

При вивченні аудитором виписки банку, одержаної підприємством, було встановлено наступне: замість "видано по чеку" було вписано (через копіювальний папір того ж кольору) "перераховано за дорученням №..." 600 грн., цифра 1600 грн. акуратно виправлена на суму 1000 грн.

Завдання 2

Необхідно:

• проаналізувати висновок аудитора,

• зазначити які порушення допущені в обліку

Дані для виконання:

Підприємство "Евіта" в червні ц. р. на товарно-фондовій біржі продало акції, які належали іншому підприємству на підставі свідоцтва № 115 від 09 липня ц р В свідоцтві вказано:

1) продажна вартість акцій - 8000 грн

2) плата за послуги на аукціоні—1600грн.

3) вартість акцій за даними бухгалтерського обліку складає 1800 грн.

В обліку організацій були зроблені наступні записи:

Д-т рах. 30, К-т рах 14-6400 грн - прийнята готівка за акції,

Д-т рах. 14, К-т рах. 74 - 6400 грн. - відображений дохід від продажу.

Аудитор Івахненков І.В. визнав ці проводки некоректними.

Аудит товарно-матеріальних цінностей

Завдання 1

Необхідно:

• пояснити дану ситуацію;

• зазначити, які вона містить порушення;

• вказати, що повинен робити аудитор в даному випадку.

Дані для виконання:

Підприємство "Астра" в магазині роздрібної торгівлі придбало запасні частини для службового легкового автомобіля, який знаходиться на балансі. До авансового звіту № 19 від 25.10 ц.р. механіка Петрова П.В. додані:

1. Товарний чек магазину з найменуванням запасних частин на суму 1340 грн.

2. Чек на суму 1340 грн.

В бухгалтерському обліку зроблені записи:

Дата	Зміст господарської операції	Первинний документ	Кореспондуючі рахунки Дебет Кредит		Сума, грн
			Дебет	Кредит
09.09	Придбані запасні	Товарний чек і	207	301	1117
	частини за готівку	касовий чек
09.09	ПДВ, сплачений при	Товарний чек	644	301	223
	купівлі
10.09	Списано запасні частини на поточний	Авансовий звіт
	ремонт		207	372	1117
10.09	Списано ПДВ на	Розрахунок	641	644	225
	Розрахунки з бюджетом

Завдання 2

Необхідно:

зазначити, які дії аудитора в даній ситуації, до кого з працівників підприємства він повинен звернутись за поясненнями і які питання йому слід вивчити більш детально.

Дані для виконання:

При проведенні інвентаризації на складі готової продукції аудитор помітив наступні недоліки в організації складського обліку та в роботі матеріально відповідальної особи в цілому:

• неправильно встановлені ваги;

• відображені господарські операції за попередній день не підтверджені первинними документами в товарній книзі;

• 250 коробок змокли від утворення конденсату в холодній камері.

Завдання 3

Необхідно:

• проаналізувати наведену ситуацію;

• дати оцінку діям інвентаризаційної комісії

Дані для виконання:

При інвентаризації виробничих запасів, що була проведена на складі ВАТ "Світ", один з членів інвентаризаційної комісії звернув увагу на великі залишки спирту. Спирт, розфасований в 10-літрові бутлі, був опечатаний печаткою із зазначенням маси. Посилаючись на це, члени комісії запропонували записати в інвентаризаційному описі спирт за масою, вказаною на ярликах.

Завдання 4

Необхідно:

• визначити норму природного убутку.

Дані для виконання:

На складі, розміщеному в першій кліматичній зоні, за результатами інвентаризації було встановлено, що крупа зберігалась 4 місяці і 10 діб. Норма природного убутку крупи при місячному строку зберіганні встановлена в розмірі 0,01 %. За кожний наступний місяць зберігання норма збільшується на 0,01 %.

Завдання 5

Пов'язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру).

Поняття	Визначення
(1)Природний убуток	А. Господарський факт, який є результатом руху ТМЦ, виявлений при проведенні інвентаризації
(2) Природні втрати	Б. Розбіжності між даними про фактичну наявність та стан майна і зобов'язань, що виявлені після проведення
	технологічної стадії інвентаризаційного процесу та даними бухгалтерського обліку
(3)Пересортування	В. Недостачі, які виявлені у працівника вперше і, до того ж, внаслідок недосвідченості, прорахунку та інших дій, які не містять ознак кримінального злочину
(4) Інвентаризаційна різниця	Г. Зменшення ваги ТМЦ, що виникає в процесах постачання, реалізації при зберіганні ТМЦ внаслідок їх фізико- хімічних властивостей
(5) Дрібні недостачі	Д. Втрати, що передбачені технологічним процесом та виникають внаслідок впливу механічних дій, що здійснює робітник по відношенню до предметів праці в процесі виробництва
(6)Ненормовані втрати	Е. Виникають внаслідок розкрадання, порушення правил зберігання, псування, розтрат товарів, готової продукції
(7) Нормовані втрати	Є. Різниця між фактичною масою вже порожньої тари і масою за маркуванням
(8) Завіс тари	Ж. Вони пов'язані із зміною властивостей товарів, готової продукції (усушка, утруска, утікання, бій), встановлюються граничні розміри

Завдання 6

Необхідно:

• назвати випадки, при яких здійснюється взаємозалік недостач і лишків;

• дати оцінку рішенню керівника.

Дані для виконання:

№

За результатами інвентаризації, проведеної на ТзОВ "Міріса" на складі 1 (матеріально відповідальна особа - Мороз М 3.) та складі № 2

(матеріально відповідальна особа - Тулінова ТА), було виявлено:

• недостачу

№ з.п.	Склад№1
	матеріальні цінності	кількість, кг	Сума, грн
1	Мед	5,2	11,96
2	Зефір	2,0	6,8
3	Маргарин	1,5	6,9
Разом		Х	25,66

• лишки

	№	Склад №2
	з/п	Матеріальні цінності	Кількість, кг	сума. грн
	1	Мед	6,0	13,38
	2	Цукор	2,3	7,82
	3	Повидло	7,1	32,66
	Разом		x	53,86

Керівником підприємства було прийнято рішення зарахувати недостачу меду (5,2 кг), що виникла в складі № 1, лишками меду, виявленими на складі №2

Завдання 7

Необхідно:

• проаналізувати, чи всі товари, яких не вистачає можна віднести на природний убуток;

• відобразити цю ситуацію на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання:

На торговельному підприємстві "Зорепад" було проведено інвентаризацію, в результаті якої виявлено недостачу:

• цукерок "Віктан" на суму 20,15 грн.;

• консерви "Сардина"-7,45 грн.;

• печиво "Сонячне"-3,40 грн.

Недостачу було визнано як таку, що виникла в межах норм природного

Завдання 8

Необхідно:

• зазначити, чи мас місце порушення в наведеній ситуації;

• хто винний в цих порушеннях;

• навести подальші дії аудитора.

Дані для виконання:

Генеральний директор ВАТ "Промінь" Маслов М.В. для погашення заборгованості перед кредиторами дав розпорядження про продаж матеріальних цінностей підприємства вартістю понад 25,3 тис. грн. ДКРУ призначило проведення перевірці на ВАТ "Промінь", в ході якої аудитором було встановлено, що продані матеріальні цінності знаходились в заставі під одержаний кредит.