Аудит касових операцій

Питання для обговорення:

1. Завдання та послідовність аудиту активів, капіталу і зобов’язань.

2.Джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та готівкових операцій.

3. Аудит забезпечення збереженості касової готівки та додержання касової дисципліни.

4.Перевірка операцій на рахунках в банках.

5. Аудит дебіторської заборгованості.

6. Аудит наявності та руху основних засобів і нематеріальних активів.

7. Аудит формування статутного капіталу торгівельних підприємств та його особливості.

8. Аудит руху та використання капіталу за видами.

9. Організація і методика аудиту поточних зобов’язань, кредитних операцій.

10. Перевірка використання та своєчасності повернення короткострокових позик і довгострокових кредитів та їх забезпечення.

Завдання 1 Необхідно:

• вивчити записи в касовому звіті та касовій книзі;

• перевірити, чи відповідають записи касового звіту записам в касовій книзі;

• навести випадки, за яких записи у звіті та в касовій книзі можуть бути не однаковими;

• сформулювати висновки для включення до акту перевірці.

Дані для виконання:

Каса за 1 квітня 20х\1х р Лист 194(відривний)

Номер доку­менту	Від кого отримано або кому видано	Номер кореспондуючого рахунку	Оприбуткування	Витрачання
1	2	3	4	5
	Залишок на початок дня		15-00
401	3 рахунку № 4040 по чеку №417131	311	180-00
720	Товарні чеки книжного магазину за канцтовари	92	-	5-00
402	3 рахунку № 742 по чеку №919131	33	50-00
721	За договором № 39 від15.08.201хр.за капітальний ремонт двигуна	685	-	20-30
403	Від Кравець К.Ц - залишок підзвітних сум	372	7-00	-
722	Дмиренко Д.0. - в підзвіт	372	-	40-00
Всього за день за день			252-00	65-30
Залишок на кінець дня			186-70

Касир Михайлюк

Перевірив документи в кількості трьох прибуткових та трьох видаткових отримав

Бухгалтер Кондратюк

Каса за 1 квітня 201х р Лист 194

	Залишок на початок дня		15-00	-
401	3 рахунку № 4040 по чеку №417131	Номер доку­менту	Від кого отримано або кому видано	Номер кореспондуючого рахунку
720	Товарні чеки книжного магазину за канцтовари	92		5-00
402	3 рахунку № 742 по чеку№919131	33	50-00
721	За договором № 39 від15.08.200хр.за Капітальний ремонт двигуна	685	-	20-30
403	Від Кравець К. — Залишок підзвітних сум	372	7-00
722	Дмиренко ДО. - в підзвіт	372		140-00
Всього за день за день			252-00	165-30
Залишок на кінець дня к на кінець дня			86-70

Касир Махайлюк

Перевірив документи в кількості трьох прибуткових та трьох видаткових отримав

Бухгалтер Кондратюк

Завдання 2

Необхідно:

• виконати необхідні бухгалтерські записи;

• проаналізувати дотримання підприємством ліміту каси;

• застосувати при необхідності штрафні санкції.

Дані для виконання:

За звітний місяць на підприємстві виконано такі касові операції:

Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
02.08. ц.р.	Оприбутковано кошти в касу з поточного рахунку	2500
03.08. ц.р.	Виплачено заробітну плату	2100
04.08. ц.р.	Видано кошти під звіт на господарські потреби	100
08.08. ц.р.	Повернуто підзвітною особою невикористані кошти	100

Ліміт каси - 25 грн.

Завдання 3

Необхідно:

• зазначити, як повинен розглядати аудитор такий випадок (помилка, порушення або зловживання);

• сформулювати запис для включення в акт перевірці.

Дані для виконання:

Аудитор шляхом пунктирування перевірив наявність первинних документів, відображених в касовому звіті.

Перевіркою встановлено, що при касовому звіті за 2-30 квітня 200х р. немає видаткового касового ордеру на суму 54 грн.

Касир Михайлюк М.К. пояснила, що вона дійсно виплатила Бойко Б.0. аліменти, а в якій сумі - не пам'ятає. Видатковий ордер вона здала головному бухгалтеру, про що свідчить його підпис в Головній книзі.

Перевіркою рахунку 377 виявлено, що нарахування аліментів Бойко Б.0. не здійснювалося та на підприємстві виконавчого листа на ім'я Бойко Б.0. немає.

Завдання 4

Необхідно :

- встановити повноту та своєчасність оприбуткування в касу готівки, одержаної в банку;

- зазначити, які способи можна застосувати для більш детальної перевірки повноти оприбуткування готівки одержаної в банку;

- сформулювати висновки для включення до акту перевірці.

Дані для виконання:

За липень 200х р. аудитор склав наступний реєстр отримання готівки з поточного рахунку в банку.

Корінець чеку			Оприбутковано по касі			Особи, які одержали готівку
Дата	№	сума. грн.	прибуткові касові ордери	дата	сума, грн.
01.07	427132	180-00	401	01.07	180-00	Корж К.Ж
05.07	43133	340-00	405	07.07	340-00	Корж К.Ж
17.07	44	25400-00	408	19.07	25400-00	Михайлова М.А.
20.07	46	670-00	409	27.07	570-00	Михайлова М.А.

Примітка: Корінець чеку № 45значиться зіпсованим. В чековій книжці зіпсованого чеку нема. Касир пояснила, що не пам’ятає, куди дівся цей зіпсований чек.

Завдання 5

Необхідно:

• визначити правильність рішення, прийнятого керівником,

• зазначити дії касира;

• відобразити виявлену недостачу на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані для виконання:

На ПП “Явір” відбулася зміна касира. Колишній касир Бондарчук Б.К. передав всі справи новому касиру Гундич Г.Ч. без документального оформлення. Місяць по тому було проведено інвентаризацію, в результаті виявлено недостачу в розмірі 980 грн. Керівник прийняв рішення про стягнення визначеної недостачі з матеріально відповідальної, особи

Гундич Г.Ч.

Завдання 6

Необхідно:

• проаналізувати наведену ситуацію,

• зазначити подальші дії аудитора.

Дані для виконання:

При проведенні аудиторській перевірці касових операцій було з'ясовано, що 16-го липня ц.р. було виплачено грошові кошти сторонньому підприємству за ремонт автомобіля в сумі 15000 грн. Напередодні касиром була отримана готівка в банку для оплати господарських витрат та оприбуткована в касу підприємства. Залишок грошових коштів в касі що 15-го липня ц. р. на кінець дня склав 23000 грн. при затвердженому ліміті 10000 грн.

Завдання 7

Необхідно:

• розглянути наведені нижче ситуації та вказати, за допомогою якого прийому документального контролю можна виявити порушення:

Дані для виконання:

1. Бухгалтер підприємства, використавши готівку з каси для особистих потреб, склав видатковий касовий ордер, де вказав, що гроші були передані дочірньому підприємству. В дочірньому підприємстві кошти оприбутковані не були.

2. Відсутній номер і дата на авансовому звіті.

3.Невідповідність даних платіжної відомості на видачу заробітної плати і табелів по окремих працівниках.

4. В порівняльній відомості, що складена за результатами проведеної інвентаризації неправильно відображена сума природного убутку.

5. Видача готівки з каси була оформлена видатковим касовим ордером за формою, запропонованою новим бухгалтером підприємства.

6. На виготовлення продукції було витрачено більше електроенергії, ніж передбачено за нормами.