МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ, НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ ІНСТИТУТ ФІНАНСІВ

УКРАЇНСЬКОГО ДЕРЖАВНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ

КАФЕДРА ОБЛІКУ, АУДИТУ І СТАТИСТИКИ

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

ТА МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

ДО ЇХ ВИКОНАННЯ

З НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

„ОБЛІК НА ПІДПРИЄМСТВАХ МАЛОГО БІЗНЕСУ”

для студентів о.к.р. «Бакалавр»,

галузі знань 0305

„Економіка та підприємництво”

напряму підготовки 6.030509

«Облік і аудит»

2012

Укладачі: ст викладач Дроздова О.Г.

Розглянуто на засіданні кафедри

обліку, аудиту і статистики

Навчальний рік	Групи	Протокол	Завідувач кафедри
2012-2013	ОА-809, ОА-909	№1 від 29.08.2012 р.	д.е.н., професор ___________ Б.І.Валуєв

Методичні рекомендації

з виконання практичних завдань на прикладі господарських операцій

малого підприємства ТОВ „АГАТ”

1. Підприємство ТОВ „АГАТ” здійснює і виробничу, і торгову діяльність, є платником єдиного податку за ставкою 3% згідно діючого законодавства.

2. Наказам директора ТОВ „АГАТ” встановлено ліміт каси у розмірі 700 грн.

3. ТОВ „АГАТ” веде бухгалтерський облік з використанням спрощеного Плану рахунків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 19.04.2001 року № 186 та регістрів бухгалтерського обліку для малих підприємств, форма та методичні рекомендації яких затверджено наказом Міністерства фінансів України 25.06.2003 р. № 422.

4. Для забезпечення необхідної деталізації і аналітичності обліково-економічної інформації ТОВ „АГАТ” вводить до спрощеного Плану рахунків субрахунки, виходячи із призначення рахунків, потреби управління, використовує найменування рахунків і субрахунків загального Плану рахунків.

5. ТОВ „АГАТ” складає фінансову звітність відповідно П(С)БО 25 „Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємства”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 25.02.2000 р. №39 зі змінами та доповненнями.

6. При виконанні практичних завдань наскрізної задачі необхідно використати регістри:

а) Журнал обліку господарських операцій, в якому записи здійснюються на підставі первинних та зведених бухгалтерських документів. При необхідності записи господарських операцій продовжуються на вкладних листах до Журналу. Журнал ведеться щомісячно.

Відкриття Журналу реєстрації господарських операцій на поточний місяць (січень) супроводжується записом в графі „3” „Залишок на початок місяця” та вказанням в графі 4 валюти (загального підсумку) балансу, а в відповідних з 5 по 46 графах – залишок на початок місяця по кожному рахунку бухгалтерського обліку.

В графі 3 „Зміст операцій” в хронологічному порядку позиційно відображаються господарські операції звітного місяця з вказанням суми операції в графі „4” і одночасно в графах „Дебет”, ”Кредит” вказання двох кореспондуючих рахунків бухгалтерського обліку.

По закінченні місяця в Журналі підраховують обороти за місяць по дебету і кредиту усіх рахунків і виводять залишок на кінець місяця (графи 5-46). Суми дебетових і кредитових оборотів повинні бути однаковими і рівнятися сумі

графи „4”.

б) Суми операцій відображаються в відомостях:

- 1-м Розділ І „Облік готівки і грошових документів” (рахунок 30)

Розділ ІІ „Облік грошових коштів та еквівалентів” (рахунок 31).

- 2-м „Облік запасів” (рахунки 20,26)

- 3-м Розділ І „Облік розрахунків з дебіторами, кредиторами, за податками і платежами, облік довгострокових зобов’язань і доходів майбутніх періодів” (рахунки 37,55,64,68,69)

Розділ ІІ „Облік розрахунків з оплати праці” (рахунок 66).

- 4-м Розділ І „Облік необоротних активів та зносу” (рахунки 10,13)

Розділ ІІ „Облік капітальних і фінансових інвестицій та інших необоротних активів” (рахунки 14,15,18,35)

- 5-м Розділ І „Облік витрат (рахунки 90,96)

Розділ ІІ „Облік витрат на виробництво” (рахунок 23)

Розділ ІІІ „Облік доходів і фінансових результатів” (рахунки 44,70,74,79)

Розділ ІУ „Облік власного капіталу, витрат майбутніх періодів, забезпечення наступних витрат і платежів” (рахунки 39, 40, 47)

в) Підсумкові дані з відомостей 1-м, 2-м, 3-м, 4-м, 5-м необхідно перенести в оборотно-сальдову відомість, яку використовують для узагальнення даних регістрів бухгалтерського обліку по кожному рахунку. За допомогою оборотно-сальдової відомості перевіряють обороти по рахунках та правильність ведення регістрів бухгалтерського обліку.

Ознакою правильності складання оборотно-сальдової відомості є наявність трьох попарно рівних підсумків:

- залишок на початок місяця за дебетом усіх рахунків дорівнюється залишку на початок місяця за кредитом усіх рахунків;

- дебетовий оборот усіх рахунків дорівнюється кредитовому обороту усіх рахунків;

- залишок на кінець місяця за дебетом усіх рахунків дорівнюється залишку на кінець місяця за кредитом усіх рахунків.

г) Нумерація господарських операцій наскрізна

д) В облікових регістрах не приводиться дата здійснення господарських операцій в зв’язку з її відсутністю.

Завдання для практичних занять

МОДУЛЬ І. „Облік основних засобів, нематеріальних активів, запасів, грошових коштів та розрахункових операцій суб’єктів малого бізнесу”

ЗМ2. Облік основних засобів, нематеріальних активів на підприємствах

малого бізнесу

ПРАКТИЧНІ ЗАНЯТТЯ №1,2

1. На підставі приведених нижче залишків за синтетичними рахунками на початок місяця (на 01.01.20__р.) по малому підприємству ТОВ „АГАТ” відкрити Журнал обліку господарських операцій за поточний місяць (січень).

Дані про залишки на 01.01.20__р. за синтетичними рахунками

по підприємству ТОВ „АГАТ”

Код синтетичн. рахун.		Найменування синтетичного рахунку		Використуємі субрахунки		Суми в грн.
				Код субрахунку		Найменування субрахунку	Дебет	Кредит
10	Основні засоби		10/03		Основні засоби	24000	-
13	Знос необоротних активів		13/03		Знос основних засобів	-	6000
20	Виробничі запаси		20/СМ		Сировина і матеріали	2500	-
			20/МШП		Малоцінні та швидкозношувані предмети	1500 -	-
23	Виробництво		-		-	6200	-
26	Готова продукція		26/ГП 26/Т		Готова продукція Товари	- -	- -
30 31	Каса Рахунки в банках		- -		- -	700 30000	-
40	Власний капітал		-		-	-	46100
64	Розрахунки по податках і платежах		64/ПДВ 64/ПЗ з ПДВ		Розрахунки з ПДВ Податкове зобов’язання з ПДВ	- -	1000 -
			64/ПК з ПДВ		Податковий кредит з ПДВ	-	-
			64/ЄП		Розрахунки з єдиного податку	-	-
			64/ПД		Розрахунки з податку з доходів фізичних осіб	-	900
			64/ПФ		Розрахунки з пенсійного забезпечення	-	900
66	Розрахунки з оплати праці		662		Розрахунки з депонентами	-	2000
44	Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)		44		-	-	8000
					Всього	64900	64900

Дані аналітичних рахунків:

Назва об’єкту	Місце використання	Кількість	Залишок на початок місяця по рах.10	Залишок на початок місяця по рах. 13
1. Станок фрезерний	Виробнича дільниця	1	2500	970
2. Виробниче обладнання основного виробництва	-„-	10	21500	5030
Усього			24000	6000

2. Скласти кореспонденцію рахунків з руху основних засобів (придбання, продаж, нарахування амортизації основних засобів) на підставі приведених господарських операцій з відображенням їх в відповідних облікових регістрах

Господарські операції з руху основних засобів по підприємству тов „агат” за січень місяць

№ з/п	Зміст операцій	Сума в грн.
1	2	3
І. Придбання основних засобів
1	Відображена у складі капітальних інвестицій вартість оприбуткованих від постачальника об’єктів основних засобів (токарного станка) без ПДВ	7000
2.	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ оприбуткованого токарного станка	1400
3.	Відображено витрати на монтаж обладнання	1000
4.	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ по витратах з монтажу токарного станка	200
5.	Зараховано токарний станок до складу основних засобів	Суму визначити
6	Оплачено постачальнику з поточного рахунку банка за придбаний токарний станок	8400
7.	Оплачено постачальнику з поточного рахунку банка за монтаж обладнання	1200
8.	Отримана безкоштовно оргтехніка (факс)	1200
9.	За договором фінансового лізингу отримані транспортні засоби (вантажні автомобілі -10 машин)	100000
ІІ. Продаж основних засобів
10.	Відображено реалізацію фрезерного станка покупцю з одночасним відображенням доходу від реалізації	2640
11.	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ з доходу від реалізації фрезерного станка	Суму визначити
12.	Списано суму нарахованого зносу реалізованого фрезерного станка	1000
13.	Списано залишкову вартість реалізованого фрезерного станка	1500
14.	Списано залишкову вартість фрезерного станка на фінансові результати діяльності	1500
15.	Списано дохід від реалізації фрезерного станка на фінансові результати	Суму визначити
16.	Надійшло на поточний рахунок банка оплата за реалізований фрезерний станок	Суму визначити
ІІІ. Нарахування амортизації основних засобів
17.	Нараховано суму амортизації основних засобів, які використані у виробництві	100

ЗМ3. Облік запасів на підприємствах малого бізнесу

Практичні заняття №3,4

Скласти кореспонденцію рахунків з руху виробничих запасів, товарів на підставі приведених господарських операцій з відображенням їх в відповідних облікових регістрах

Господарські операції з руху виробничих запасів

по підприємству ТОВ „АГАТ” за січень місяць

№ з/п	Зміст операцій	Сума в грн.
1	2	3
ІУ. Придбання матеріалів, МШП, товарів
1	Оприбутковано сировина і матеріали від постачальника за первісною вартістю	50000
2	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ на придбані сировину і матеріали	10000
3	Отримано короткостроковий кредит банка (під заставу товарів на складі)	60000
4	Оплачено постачальнику з поточного рахунку банка за сировину і матеріали	1200
5	Оприбутковано товар від постачальника (в сумі без ПДВ)	5000
6	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ на оприбуткований товар	1000
7	Оплачено за товар постачальнику з рахунку акредитива	6000
8	Відображено надлишки матеріалів під час проведення інвентаризації	2500
У. Відпуск запасів
9	Відпущено зі складу сировина і матеріали на виробництво продукції	3000
10	Передано в бухгалтерію канцтовари	1000
11	Відображено нестачу матеріалів під час проведення інвентаризації	1500
12	Віднесено суму нестач на винну особу (зав. складом)	Суму визначити
13	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ з суми відшкодування	Суму визначити
14	Відображено зобов’язання бюджету з суми відшкодування нестач	Суму визначити
15	Внесено суму відшкодування нестач готівкою	Суму визначити
16	Повернуто на рахунок в банку суму понадлімітних коштів	Суму визначити