Компенсация за использование личного имущества работника

Сотрудник может использовать в процессе работы с согласия или ведома работодателя свое личное имущество: инструмент, оборудование, другие технические средства и материалы.

Трудовой кодекс предусматривает, что в этом случае работнику выплачивают компенсацию за использование, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещают расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст.188 ТК РФ).

Как правило, компенсацию выплачивают в пределах суммы износа (амортизации), рассчитанной исходя из официально установленных норм.

Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).

Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливает работодатель по согласованию с работником.

Компенсацию, выплачиваемую в пределах официально установленных норм, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налогом на доходы физических лиц, а также взносами в ПФР, ФСС, фонды ОМС не облагают (ст.217 НК РФ, пп.2 п.1 ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Ежемесячную сумму компенсации можно рассчитать так:

Рыночная цена имущества на дату начала его эксплуатации в организации

x

Годовая норма амортизации (в %)

:

12 месяцев

=

Сумма компенсации

Как правило, компенсацию выплачивают ежемесячно вместе с заработной платой на основании приказа руководителя организации.

В приказе указывают фамилию, имя и отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.

Приказ может выглядеть так:

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ЗАО "Актив" │

│ │

│ Приказ │

│ │

│от 31 января 2011 г. N 21/КА│

│ │

│ Назначить Петрову Сергею Сергеевичу ежемесячную компенсацию за│

│использование его личного персонального компьютера в служебных целях в│

│размере 500 рублей с 1 февраля 2011 года. │

│ Основание: соглашение от 30 января 2011 г. N 15 │

│ │

│Директор ЗАО "Актив" Стаков /Стаков В.Д./│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Пример

Работник ЗАО "Актив" Петров использует в работе личный персональный компьютер.

В отчетном году месячный оклад Петрова - 10 000 руб.

По приказу руководителя Петрову ежемесячно выплачивают компенсацию за использование личного имущества.

Рыночная стоимость компьютера на дату начала его эксплуатации в организации - 18 000 руб.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок службы персонального компьютера (код 14 302 0000) - от 2 лет и 1 месяца до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа).

Предположим, что согласно учетной политике "Актива" для основных средств, включенных во 2-ю амортизационную группу, срок полезного использования составляет 3 года (36 месяцев).

Норма амортизации по персональному компьютеру составит:

(1 : 36 мес.) х 100 = 2,78%.

Ежемесячная сумма компенсации, подлежащая выплате Петрову, составит:

18 000 руб. х 2,78% = 500 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС - по ставке 30%.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 70

- 500 руб. - начислена компенсация Петрову;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1300 руб. (10 000 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 310 руб. (10 000 х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69.1

- 290 руб. (10 000 х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69.2

- 2200 руб. (10 000 х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69.3

- 510 руб. (10 000 х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в фонд медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 50

- 9200 руб. (10 000 + 500 - 1300) - выданы Петрову заработная плата и компенсация за износ личного имущества.