Тема 3. Облік грошових коштів та фінансово-розрахункових операцій План заняття

1. Облік касових операцій в національній та іноземній валютах

2. Облік рахунків в банках

3. Облік інших грошових коштів.

4. Облік розрахунків із підзвітними особами

Питання для самостійного вивчення,

1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке затверджене Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637.

1. Облік розрахунків з відшкодуванням завданих збитків

2. Облік розрахунків в порядку планових платежів

3. Облік розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами

Завдання 3.1. Заповнення меморіальних ордерів 1 і 2.

На підставі господарських операцій, здійснених Бережанським агротехнічним інститутом у період із 01.05.200_р. до 31.05.200_р. , відобразити операції в системі кореспонденції субра­хунків. На підставі отриманих результатів заповнити меморіальні ордери № 1, 2 та картку аналітичного обліку готівкових опе­рацій. (Назву та номер підтверджу вального документа простави­ти самостійно.)

І. Довідка про залишки за субрахунками на 01.05.200 р.:

ДОХОДИ БЮДЖЕТУ

усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі,

замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, згідно з якими необхідно здійснити платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому;

ЕКОНОМІЧНА КЛАСИФІКАЦІЯ БЮДЖЕТУ

чітке розмежування видатків за економічними ознаками з детальним розподілом коштів за їхніми предметними ознаками (заробітна плата, нараху­вання, усі види господарської діяльності, виплати населенню, що розглядають як трансферти населенню, та інші категорії).

ЗАКОН ПРО ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ УКРАЇНИ

закон, який затверджує повноваження органам державної влади здійснювати виконання Державного бюджету України протягом бюджетного періоду;

ЗАЛИШОК БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

обсяг коштів на рахунках відповідного бюджету та розпорядників коштів цього бюджету на кінець дня;

ЗАПОЗИЧЕННЯ

операції, пов’язані з отриманням бюджетом коштів на умовах повернення, платності та строковості, в результаті яких виникають зобов’язання держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування перед кредиторами;

КРЕДИТУВАННЯ ЗА ВИРАХУВАННЯМ ПОГАШЕННЯ

операції, пов’язані з наданням коштів з бюджету на умовах повернення, платності та строковості, в результаті яких з’являються зобов’язання перед бюджетом, та операції, пов’язані з поверненням цих коштів до бюджету;

КОШИК ДОХОДІВ БЮДЖЕТІВ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ

податки і збори (обов’язкові платежі), що закріплені цим Кодексом на постійній основі за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

КОШТОРИС ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ БЮДЖЕТНОЇ УСТАНОВИ

основний плановий до­кумент, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бю­джетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених па рік від­повідно до бюджетних призначень.

КОЕФІЦІЄНТ ВИРІВНЮВАННЯ

коефіцієнт, що застосовується при розрахунку обсягу дотації вирівнювання

інноваційної Діяльності, зокрема: фінансове забезпечення капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення; фінансове за­безпечення структурної перебудови економіки; інші видатки, пов’язані з розши­реним відтворенням.

ВИДАТКИ СПОЖИВАННЯ

частина видатків бюджетів, які забезпечують по­точне функціонування органів державної влади та місцевого самоврядування, бюджетних установ, поточні міжбюджетиі трансферти та видатки на фінансо­ве забезпечення заходів соціального захисту населення та соціально-культурної сфери, а також інші видатки, не віднесені до видатків розвитку та нерозподіле­них видатків.

ВІДОМЧА КЛАСИФІКАЦІЯ (СКОРОЧЕНО КВК)

перелік головних розпорядників бюджетних коштів (міністерства, управління, відом­ств, комітетів, держадміністрацій тощо) на підставі якого Державне казначейство України та місцеві фінансові органи ведуть реєстр усіх розпорядників бюджет­них коштів

ГОЛОВНІ РОЗПОРЯДНИКИ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

бюджетні установи в особі їх керівників, які відповідно до статті 22 цього Бюджетного Кодексу отримують повноваження шляхом встановлення бюджетних призначень;

ДЕРЖАВНИЙ БОРГ (борг Автономної Республіки Крим чи борг місцевого самоврядування)

загальна сума заборгованості держави (Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування), яка складається з усіх випущених і непогашених боргових зобов’язань держави (Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування), включаючи боргові зобов’язання держави (Автономної Республіки Крим чи міських рад), що вступають в дію в результаті виданих гарантій за кредитами, або зобов’язань, що виникають на підставі законодавства або договору;

ДЕФІЦИТ БЮДЖЕТУ перевищення видатків бюджету над його доходами;

ДЕРЖАВНА ЗАКУПІВЛЯ (далі - закупівля) - придбання товарів, робіт і послуг за державні кошти в установленому цим Положенням порядку;

ДОТАЦІЯ ВИРІВНЮВАННЯ

міжбюджетний трансферт на вирівнювання доходної спроможності бюджету, який його отримує;

Субрахунки	Сума
	Дсбсг	Кредит
301 «Каса н національній валюті»	45
321 «Реєстраційні рахунки»	32100

2. Перелік господарських операцій

№ п/п	Дата здійснення операції	Назва та номер документа		Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	0І.05.200_			Оплачено рахунок за канцтовари магазину «Канцтовари»	.58,50
2	02.05.200_			Оприбутковано канцтовари від мага­зину «Канцтоиари» (див. опе­рацію № І)
3	02.05.200_			Оприбутковано фарбу, отриману від магазину «Будматеріали» (оплата буде здійснена пізніше) (див. опера­цію № 4)
4	04.05.200_			Перераховано магазину «Будматері­али» кошти за фарбу	240
5	05.05.200_			Оприбутковано кондиціонер DSN-95К, придбаний у «Ньювінт» (оплата буде здійснена пізніше) (див, операцію № 9)
6	Об.05.200_			Отримано до каси готівку з реєстра­ційного рахунка	365
?	0б.05.200_			Отримано до каси готівку із спеціаль­ного реєстраційного рахунка	58
8	06.05.200_			Видано зкаси готівку під звіт Іванченко Т.В. для закупівлі запасних частин для автомобіля	300
9	07.05.200_			Оплачено рахунок «Ньювінт»» за кондиціонер	6270
10	07.05.200_			Прийнято зніт від Іванченка Т. В. про витрачені підзвітні суми (дпв. операцію № 8)	264
11	07.05.200_			Повернуто Іванчснком Т. В. зали­шок авансу до каси
12	08.05.200_			Надійшла до каси плата за навчання від Павленко О.М.	1254

№ п/п	Дата здій-снення операції	Назва та номер доку-мента	Зміст господарської операції	Сума
13	08.05.200_		Надійшло на реєстраційний рахунок з каси	1300
14	09.05.200_		Виплачено з каси депоновану заро­бітну плату	43
15	13.05.200_		Отримано рахунок від енергозбуту на оплату за електроенергію	650
16	18.05.200_		Перераховано плату енергозбуту за електроенергію	650
17	19.02.200_		Видано з каси готівку під звіт Тимченко О. Л. для закупівлі господар­ських матеріалів	34
18	19.05.200_		Прийнято звіт про використання коштів, наданих під звіт віл Тимченко О. Л. (див. операцію № 17)	47
19	19.05.200_		Видано з каси Тимченко О. Л. у ра­хунок перевитрачання підзвітних сум
20	23.05.2О0_		Нараховано плату за виконані буді­вельною фірмою «Будівельник» будівель­ні роботи	1539
21	25.05.2О0_		Оприбутковано програмпий про­дукт «БЕСТ-ПРО» від ТОВ «Парус-Сервіс»	700
22	26.05.200_		Перераховано ТОВ «Парус-Сервіс» за програмпий про­дукт «БЕСТ-ПРО» з реєстраційного рахунку	700
23	26.О5.200_		Погашено заборгованість перед заво­дом «Керамік» за мармурову плигку	896
24	27.05.200_		Отримано від ВО «Хімік» матеріали для навчальних цілей, що були оплачені 04.04.200_ р.	300
25	30.О5.200_		Отримано до каси кошти за пошто­вим переказом від видавництва «Преса України»	432
26	30.05.200_		Видано під звіт водію Огризку П.А. талони на бензин	100
27	31.05.200.		Списано використаний Огризком П. А. бензин	100

БЮДЖЕТНЕ ПРИЗНАЧЕННЯ

повноваження, надане головному розпоряднику бюджетних коштів цим Кодексом, законом про Державний бюджет України або рішенням про місцевий бюджет, що має кількісні та часові обмеження та дозволяє надавати бюджетні асигнування;

БЮДЖЕТНИЙ ЗАПИТ

документ, підготовлений розпорядником бюджетних коштів, що містить пропозиції з відповідними обґрунтуваннями щодо обсягу бюджетних коштів, необхідних для його діяльності на наступний бюджетний період;

БЮДЖЕТНИЙ ПРОЦЕС

регламентована нормами права діяльність, пов’язана із складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх виконанням і контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання бюджетів, що складають бюджетну систему

України;

БЮДЖЕТНИЙ РОЗПИС

документ, в якому встановлюється розподіл доходів та фінансування бюджету, бюджетних асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів по певних періодах року відповідно до бюджетної класифікації;

БЮДЖЕТНІ РАХУНКИ

рахунки, які відкривають в органах Державного казначейства для зарахування податкових, неподаткових і інших надходжень та обліку операцій з фінансування бюджетів, передбачених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік;

ВИДАТКИ БЮДЖЕТУ

кошти, що спрямовуються на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом, за винятком коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до бюджету сум;

ВИТРАТИ БЮДЖЕТУ

видатки бюджету та кошти на погашення основної суми боргу;

ВИДАТКИ РОЗВИТКУ

це видатки бюджетів на фінансове забезпечення науко­вої, інвестиційної та

ДОХОДИ БЮДЖЕТУ

усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі,

замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших ТЕРМІНОЛОГІЧНИЙ СЛОВНИК КЛЮЧОВИХ ПОНЯТЬ

БЮДЖЕТ

план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим та органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду;

БЮДЖЕТИ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ

бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань;

БЮДЖЕТНА КЛАСИФІКАЦІЯ

єдине систематизоване згрупування доходів, видатків (в тому числі кредитування за вирахуванням погашення) та фінансування бюджету за ознаками економічної сутності, функціональної діяльності, організаційного устрою та іншими ознаками відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів;

БЮДЖЕТНА ПРОГРАМА

систематизований перелік заходів, спрямованих на досягнення єдиної мети та завдань, виконання яких пропонує та здійснює розпорядник бюджетних коштів відповідно до покладених на нього функцій;

БЮДЖЕТНА СИСТЕМА УКРАЇНИ

сукупність державного бюджету та місцевих бюджетів, побудована з урахуванням економічних відносин, державного і адміністративно-територіальних устроїв і врегульована нормами права;

БЮДЖЕТНА УСТАНОВА

орган, установа чи організація, визначена Конституцією України, а також установа чи організація, створена у встановленому порядку органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим чи органами місцевого

самоврядування, яка повністю утримується за рахунок відповідно державного бюджету чи місцевих бюджетів. Бюджетні установи є неприбутковими;

БЮДЖЕТНЕ АСИГНУВАННЯ

повноваження, надане розпоряднику бюджетних коштів відповідно до бюджетного призначення на взяття бюджетного зобов'язання та здійснення платежів з конкретною метою в процесі виконання бюджету;

атверджено Наказом Державного казначейства України

від 27 липня 2000 р. N 68

__________________________(назва установи)

_________________________Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ