3.4.4. Обзор практики применения результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения

Результаты государственной кадастровой оценки земель в виде кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации являются налоговой базой для земельного налога.

Передача сведений о налоговой базе осуществлялась территориальными органами Росреестра территориальным органам ФНС России согласно совместному приказу ФНС России и Роснедвижимости от 13 сентября 2007 года № П/0235/ ММ-3-13/529, которым определены порядок и сроки передачи сведений, а также приказом Минфина России от 20 июня 2005 года № 75н, которым утверждена форма передачи соответствующих сведений.

В рамках действия указанных документов по состоянию на 1 февраля 2011 года территориальными органами Росреестра сформированы в электронном виде сведения обо всех земельных участках, подлежащих налогообложению, и переданы территориальным органам ФНС России.

При этом фактический размер земельного налога определяется ставкой земельного налога, которая устанавливается в процентах от налоговой базы (кадастровой стоимости) нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

Большинство представительных органов муниципальных образований (около 60%) приняли решения об установлении на подведомственной территории ставок земельного налога от кадастровой стоимости в максимальном размере согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так, для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, а также для земельных участков занятых, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства максимальный размер налоговой ставки составляет 0,3% от кадастровой стоимости земель, в отношении прочих земель, не освобожденных от уплаты налога, в размере 1,5% от их кадастровой стоимости.

В ряде регионов Российской Федерации представительные органы муниципальных образований используя свое право принимать решения, облегчающие положение налогоплательщика (п.4 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации), учитывая фактическую способность налогоплательщиков к уплате земельного налога, понизили ставки земельного налога. Так, например: за земельные участки, занятые жилищным фондом, ставка земельного налога составила 0,01% от кадастровой стоимости земельного участка в муниципальных образованиях Республики Адыгея и Чукотского автономного округа и 0,03% – в муниципальных образованиях Свердловской и Тюменской областей; за земельные участки под гаражами ставка земельного налога составила 0,01% от кадастровой стоимости земельного участка в муниципальных образованиях Республики Адыгея и 0,015% – в муниципальных образованиях Волгоградской области, 0,022% – Смоленской области; за земельные участки, предоставленные гражданам для личного подсобного хозяйства ставка земельного налога от кадастровой стоимости составила 0,01% в муниципальных образованиях Амурской области и 0,012% – в муниципальных образованиях Краснодарского края, Костромской области; за земельные участки под объектами торговли в муниципальных образованиях Московской области ставка земельного налога относительно кадастровой стоимости составила 0,01%, 0,03% – в Костромской области, 0,034% – в Смоленской области, 0,05% – в Алтайском крае. Сведения о ставках земельного налога представлены в приложении 24.

По данным ФНС России за 2010 год сбор земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков составил 109,414 млрд. руб., что на 18% больше, чем за соответствующий период 2009 года (92,244 млрд. руб.).