1. Остатки по счетам магазина на 1.________ 200_г.

Номер и наименование счетов	Сумма в грн.
1	2
10 Основные средства	52340
20 Материалы	7000
281 Товары	63172
631 Расчеты с поставщиками	13292
284 Тара	5623
40 Уставный капитал	89890
66 Расчеты по оплате труда	1972
441 Прибыль	4740
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	6530
60 Краткосрочные ссуды	30800
30 Касса	428
372 Расчеты с подотчетными лицами	200
377 Расчеты с прочими дебиторами	1086
31 Текущий счет в банке	12390
68 Расчеты с прочими кредиторами	1075
131 Износ основных средств	27000
443 Использование прибыли	20000

2. Операции магазина за ___________ 200_г.

Содержание операции	Сумма, грн.
1. Получены товары от поставщиков, расчет не произведен	15360
2. Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочных ссуд банка	25200
3. Получено в кассу с текущего счета в банке	2700
4. Выдано из кассы в подотчет	250
5. Выплачена из кассы заработная плата работникам	1950
6. Перечислено с текущего счета в погашение долга разным кредиторам	1015
7. Получено от поставщиков: а) товары б) тара	2230 140
8. Получен авансовый отчет подотчетного лица о приобретении чернильных приборов	180
9. На текущий счет в банке зачислены платежи от дебиторов	830
10. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	?
11. Перечислено с текущего счета в погашение долга по ссуде	2210
12. Получены от поставщиков малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расчет за них не произведен	175

Контрольные вопросы:

1. Что представляют собой счета бухгалтерского учета?

2. В чем выражается связь счетов с балансом?

3. Какое значение имеет дебет и кредит в активных и пассивных счетах?

4. Какие счета являются активными и пассивными?

5. Что называют дебетовым и кредитовым оборотом по счету?

6. Какие есть правила подсчета оборотов и выведения остатков по счетам?

7. В чем состоит сущность способа двойной записи по счетам?

8. Что называется корреспонденцией счетов? Приведите примеры простой и сложной бухгалтерской проводки.

5. Синтетические и аналитические счета

Методические указания. Чтобы иметь полное и законченное представление о счетах, необходимо знать, что на балансовых счетах отражают те или иные средства в обобщенном виде, по видовым признакам и только в денежном выражении. Эти счета называются синтетическими счетами, то есть счета первого порядка. В развитие синтетического счета открываются счета второго порядка – субсчета, на которых средства, источники или процессы отражаются более подробно. Для более детального изучения средств и процессов в развитии того или иного синтетического счета открываются счета третьего порядка – аналитические счета, на которых средства, расчеты и процессы учитываются по индивидуальным признакам (по сортам материалов и изделий, по фамилиям, по названиям организаций, по производству отдельных изделий или заказов на них).

В связи с этим важно уяснить, что аналитический учет имеет большое значение при контроле сохранности средств, в оперативном руководстве и анализе хозяйственной деятельности. Между синтетически и аналитическим учетом должна быть определенная связь и преемственность: как во времени, так и в суммовом выражении. Этим достигается контроль записей между синтетическим и аналитическим учетом, причем периодическая взаимная сверка производится путем составления оборотных или накопительных ведомостей по аналитическим счетам, относящимся к тому или иному синтетическому счету.

После разноса всех операций по счетам можно составить новый баланс.

Но прежде чем составить новый баланс из счетов, необходимо убедиться в правильности разноски операций по синтетическим счетам. Для этого составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам, которую еще называют проверочным балансом или оборотным балансом.