- •Теория бухгалтерского учета
- •Протокол № 17 от 5 декабря 2004 г.
- •Введение
- •1.Общая характеристика хозяйственного учета
- •1.1. Задание 1. Вопросы к семинару
- •2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Задание 2. Вопросы к семинару
- •2.2. Задание 3. Классификация средств предприятия
- •2.3. Задание 4. Классификация средств предприятия
- •2.4. Задание 5. Классификация средств предприятия
- •3. Бухгалтерский баланс
- •3.1. Задание 6. Составление баланса торгового предприятия
- •3.2. Задание 7. Типы изменений в балансе
- •4. Бухгалтерские счета и двойная запись
- •4.1. Задание 8. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
- •4.2. Задание 9. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
- •1. Баланс магазина на 1.____________200_г.
- •2. Операции магазина за _______________ 200_г.
- •4.3. Задание 10. Хронологическая запись на счетах
- •1. Остатки по счетам магазина на 1.________ 200_г.
- •5. Синтетические и аналитические счета
- •5.1. Задание 11. Синтетический и аналитический учет
- •1. Остатки по счетам на 1.______ 200_г.
- •5.2. Задание 12. Синтетический и аналитический учет
- •1. Баланс ооо «Заря» на 1.___________ 200_г.
- •3. Операции ооо «Заря» за ______________ 200_г.
- •6. Учет основных хозяйственных операций и процессов
- •6.1. Задание 13. Учет процесса приобретения
- •1. Сальдо счетов на 1 ________ 200_г.
- •2. Хозяйственные операции за февраль (приобретение материалов)
- •3. Хозяйственные операции за февраль (приобретение топлива)
- •6.2. Задание 14. Учет процесса производства
- •1. Незавершенное производство на конец месяца составило:
- •2. Сальдо счетов предприятия на 1 _________ 200_г.
- •3. Хозяйственные операции предприятия за __________ 200_г.
- •6.3 Задание 15. Учет процесса реализации
- •1. Сальдо по синтетическим счетам завода на 1 _________ 200_г.
- •2. Операции завода за ___________ 200_г.
- •6.4. Задание 16. Учет процесса снабжения
- •1. Сальдо счетов фабрики на 1 ___________ 200_г.
- •2. Хозяйственные операции за __________ 200_г.
- •6.5. Задание 17. Учет процесса производства
- •6.6. Задание 18. Учет процесса реализации
- •6.7. Задание 19.
- •7. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •7.1. Задание 20. Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •8. Документация учетных записей
- •8.1. Задание 21. Составление первичных и сводных документов
- •9. Техника и формы бухгалтерского учета.
- •9.1. Задание 22. Составление журнала-ордера по счету 301 «Касса в национальной валюте»
- •9.2. Задание 23. Составление журнала-ордера по счету 311 «Текущий счет в национальной валюте»
- •10. Основы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности
- •10.1. Вопросы к семинару № 1
- •10.2. Вопросы к семинару № 2
- •11. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •Литература
- •Теория бухгалтерского учета
3. Бухгалтерский баланс
Методические указания. Исходя из содержания своего предмета, бухгалтерский учет использует различные приемы для отражения хозяйственных средств и их источников.
Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
документация хозяйственных операций;
инвентаризация хозяйственных средств;
счета и двойная запись;
калькуляция и оценка;
баланс и отчетность.
Приступая к изучению бухгалтерского баланса, необходимо уяснить его сущность как важного элемента бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки средств предприятия на определенный момент в денежной оценке – по их составу и функциональной роли, с одной стороны (актив), по источникам образования и целевому назначению – с другой (пассив). Между активом и пассивом должно быть суммовое равенство, так как в активе и в пассиве баланса отражены одни и те же средства, только сгруппированные по разным признакам.
При изучении структуры баланса необходимо обратить внимание на особенности строения его актива и пассива. Следует помнить, что группировка средств в активе и в пассиве баланса обусловлена экономической классификацией состава и источников средств предприятий.
Средства предприятий и их источники не могут оставаться неизменными. Под влиянием хозяйственных операций происходят изменения в составе и источниках средств, следовательно, изменяется баланс.
По характеру влияния на состав и источники средств предприятия все хозяйственные операции могут быть сведены к четырем типам:
Операции, вызывающие увеличение одного вида хозяйственных средств за счет соответствующего уменьшения другого вида средств (изменения только в активе).
Операции, вызывающие увеличение одного источника средств за счет соответствующего уменьшения другого источника (изменения только в пассиве).
Операции вызывающие одновременное увеличение средств и источников их образования на одинаковую сумму (активно-пассивные изменения в сторону увеличения).
Операции, вызывающие одновременное уменьшение средств и источников их образования – также на одинаковую сумму (активно-пассивные изменения в сторону уменьшения).
Характеристика отдельных типов хозяйственных операций позволяет уяснить причины постоянного равенства итогов актива и пассива баланса. Увеличение или уменьшение отдельных видов хозяйственных средств и их источников, отражаемых на соответствующих статьях баланса, имеют различный экономический смысл, определяемый характером совершаемых операций. Любая хозяйственная операция вызывает всегда действенное и взаимосвязанное изменение средств.
3.1. Задание 6. Составление баланса торгового предприятия
Требования и целевая установка. По нижеприведенным данным (см. таблицу 4) составить баланс торгового предприятия на 1 __________ 200_ г. по следующей форме (см. таблицу 5).
Таблица 4
Наименование средств и источников их образования |
Сумма в грн. |
1 |
2 |
Эмиссионный доход |
5 620 |
Торговая марка |
7 450 |
Ссуда банка со сроком погашения более 1 года |
805 750 |
Задолженность разным кредиторам |
41 445 |
Денежные средства на текущем счете в иностранной валюте |
6 970 |
Тара и тарные материалы |
7 340 |
Прибыль нераспределенная |
49 700 |
Лицензия |
1 550 |
Краткосрочная ссуда банка |
17 750 |
Задолженность подотчетных лиц |
30 |
Прочий дополнительный капитал |
14 010 |
Износ нематериальных активов |
3 200 |
Резервный капитал |
2 190 |
Задолженность бюджету по уплате налогов |
6 540 |
Денежные средства в кассе в национальной валюте |
150 |
Разные фасованные и штучные товары |
1 742 000 |
Уставный капитал |
983 320 |
Здание магазина |
98 850 |
Векселя выданные |
2 040 |
Автомобиль |
12 340 |
Задолженность покупателей |
25 100 |
1 |
2 |
Денежные средства на текущем счете в национальной валюте |
25 200 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
49 980 |
Торговое оборудование |
24 740 |
Задолженность поставщикам |
76 200 |
Топливо |
8 640 |
Векселя полученные |
1 520 |
Офисная мебель |
9 600 |
Задолженность персоналу по оплате труда |
16 410 |
Компьютер |
2 600 |
Запасные части |
3 160 |
Холодильное оборудование |
27 570 |
Задолженность органам социального страхования |
2 315 |
Износ основных средств |
28 300 |
Таблица 5
Баланс на 1 _______ 200_ г.
АКТИВ |
Код рядка |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротные активы |
|
|
|
Нематериальные активы: |
|
|
|
остаточная стоимость |
010 |
|
|
первоначальная стоимость |
011 |
|
|
износ |
012 |
|
|
Незавершенное строительство |
020 |
|
|
Основные средства: |
|
|
|
остаточная стоимость |
030 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
первоначальная стоимость |
031 |
|
|
износ |
032 |
|
|
Долгосрочные финансовые инвестиции: |
|
|
|
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий |
040 |
|
|
другие финансовые инвестиции |
045 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
|
|
Отсроченные налоговые активы |
060 |
|
|
Прочие необоротные активы |
070 |
|
|
Всего по разделу I |
080 |
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы: |
|
|
|
производственные запасы |
100 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
110 |
|
|
незавершенное производство |
120 |
|
|
готовая продукция |
130 |
|
|
товары |
140 |
|
|
Векселя полученные |
150 |
|
|
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: |
|
|
|
чистая реализационная стоимость |
160 |
|
|
первоначальная стоимость |
161 |
|
|
резерв сомнительных долгов |
162 |
|
|
Дебиторская задолженность по расчетам: |
|
|
|
с бюджетом |
170 |
|
|
по выданным авансам |
180 |
|
|
по начисленным доходам |
190 |
|
|
по внутренним расчетам |
200 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Прочая текущая дебиторская задолженность |
210 |
|
|
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
|
|
Денежные средства и их эквиваленты: |
|
|
|
в национальной валюте |
230 |
|
|
в иностранной валюте |
240 |
|
|
Прочие оборотные активы |
250 |
|
|
Всего по разделу II |
260 |
|
|
III. Затраты будущих периодов |
270 |
|
|
Баланс |
|
|
|
ПАССИВ |
Код рядка |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Собственный капитал |
|
|
|
Уставный капитал |
300 |
|
|
Паевой капитал |
310 |
|
|
Дополнительно вложенный капитал |
320 |
|
|
Прочий дополнительный капитал |
330 |
|
|
Резервный капитал |
340 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350 |
|
|
Неоплаченный капитал |
|
|
|
Изъятый капитал |
|
|
|
Всего по разделу I |
380 |
|
|
II. Обеспечение будущих затрат и платежей |
|
|
|
Обеспечение выплат персоналу |
400 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Прочие обеспечения |
410 |
|
|
Целевое финансирование |
420 |
|
|
Всего по разделу II |
430 |
|
|
III. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Долгосрочные кредиты банков |
440 |
|
|
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
450 |
|
|
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
470 |
|
|
Всего по разделу III |
480 |
|
|
IV. Текущие обязательства |
|
|
|
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
|
|
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
|
|
Векселя выданные |
520 |
|
|
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
|
|
Текущие обязательства по расчетам: |
|
|
|
за полученные авансы |
540 |
|
|
с бюджетом |
550 |
|
|
за внебюджетные платежи |
560 |
|
|
по страхованию |
570 |
|
|
по оплате труда |
580 |
|
|
с участниками |
590 |
|
|
по внутренним расчетам |
600 |
|
|
Прочие текущие обязательства |
610 |
|
|
Всего по разделу IV |
620 |
|
|
V. Доходы будущих периодов |
630 |
|
|
Баланс |
|
|
|