Тема 7. Государственные внебюджетные фонды рф

1. Сущность, назначение и роль внебюджетных фондов.

2. Государственные социальные внебюджетные фонды РФ: состав, назначение, порядок формирования, источники доходов.

В первом вопросе нужно сказать о том, что в результате ограниченности финансовых ресурсов у государства возникает необходимость их перераспределения, которое осуществляется в различных формах (фондовой и нефондовой). В современных условиях наряду с государственным бюджетом повышается значение внебюджетных фондов.

Внебюджетный фонд представляет собой фонд денежных средств, образуемый вне бюджета за счет специальных источников, находящийся в распоряжении государственных, региональных или местных органов самоуправления и имеющий целевое назначение.

Формирование внебюджетных фондов – один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

• учреждаются органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

• денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

• денежные средства формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

• страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы страховых взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

• на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов (налогов) в фонды, распространено большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;

• денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

• расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда);

• являются юридическими лицами, освобождены от уплаты налогов и других обязательных платежей.

За счет средств внебюджетных фондов обычно финансируются мероприятия по обязательному социальному страхованию в отношении работающих граждан, а за счет средств бюджета – неработающих.

Внебюджетные фонды не подлежат непосредственному контролю со стороны законодательных органов власти. Они могут возникать и ликвидироваться лишь в связи условиями, определяющими потребность их существования.

В зависимости от целевого назначения они делятся на экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительные и др.

В соответствии с уровнем управления – на государственные и региональные. В зависимости от периода функционирования – бессрочного, краткосрочного и долгосрочного действия.

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью системы обязательного социального страхования, существование которой обусловлено такими недостатками рыночной экономики, как:

• стимулирование чрезмерности в личном потреблении;

• отсутствие механизмов защиты окружающей среды и сохранения невоспроизводимых ресурсов;

• неспособность формировать оптимальные макроэкономические параметры, осуществлять крупные сдвиги в экономике, обеспечить равновесие национальной экономики;

• отсутствие мотивации в реализации крупных научно-технических программ, фундаментальных исследований в подготовке научных кадров, а также стимулов для производства товаров массового пользования – обороны, охраны общественного порядка, водоснабжения и др.;

• значительные затраты на рекламу, ведущие к удорожанию продукции;

• отсутствие права на труд, неспособность предотвращать массовую безработицу, поляризация общества.

Рыночная экономика не обеспечивает социальной защиты нетрудоспособных, безработных, многодетных семей, низкооплачиваемых слоев населения, не удовлетворяет их нужд в жилье, медицинских услугах, образовании, культуре и т.д., ее недостатками являются монополизм, инфляция, периодические экономические кризисы.

Поэтому государство берет на себя выполнение социальной, оборонной функций, осуществляет регулирование экономики.

Изучая второй вопрос, следует вспомнить о том, что в настоящее время в РФ действуют три государственных внебюджетных фонда социального назначения – пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае потери работы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Эти фонды составляют основу системы обязательного социального страхования, являющейся частью государственной системы социальной защиты населения. Ее специфика состоит в осуществлении страхования возможного изменения материального и (или) социального положения граждан, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Принципами построения системы обязательного социального страхования являются:

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

• паритетность участия представителей обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

• обязательность уплаты страхователями страховых взносов обязательного социального страхования;

• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

• обеспечение надзора и общественного контроля;

• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Субъектами обязательного социального страхования являются:

• страхователи – организации и граждане, обязанные уплачивать страховые взносы (обязательные платежи);

• Страховщики – это юридические лица (страховые компании), имеющие лицензию на осуществление страховой деятельности, принимающие на себя по договору страхования за определенное вознаграждение (страховая премия) обязательство возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключено страхование, убытки, возникшие в результате наступления страховых случаев, обусловленных в договоре.

Застрахованные лица – граждане РФ, а также иностранные граждане, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с законодательством.

Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.

Социальное страхование направлено на защиту граждан от социальных страховых рисков, к которым относятся риски, связанные с:

• необходимостью получения медицинской помощи;

• временной нетрудоспособностью;

• трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

• материнством;

• инвалидностью;

• наступлением старости;

• потерей кормильца;

• признанием безработным;

• смертью застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Каждому виду страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию:

• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

• пенсия по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца;

• пособие по временной нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, по безработице и др.;

• пособие на санаторно-курортное лечение;

• социальное пособие на погребение;

• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Внебюджетные фонды составляют и исполняют свои бюджеты, что является составной частью бюджетного процесса в РФ.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год и плановый период.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

В бюджетах внебюджетных фондов отражаются их доходы и расходы.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей и добровольных взносов физических и юридических лиц, предусмотренных законодательством РФ. Расходы государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ. Поскольку внебюджетные фонды предназначены для целевого использования, то обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Пенсионный фонд

В составе мер по социальной защите населения важнейшее место занимают государственные пенсии. Социальная значимость пенсионного обеспечения велика – в России оно затрагивает жизненно важные интересы около 40 миллионов престарелых, инвалидов и членов семей, потерявших кормильцев. Слово «пенсия» (от лат. «рensio» – платеж) означает ежемесячные денежные выплаты гражданам в целях компенсации заработка или иного дохода, получаемого ими перед установлением пенсии в целях предоставления им средств к существованию.

В 2001 г. была внедрена новая модель пенсионной системы, которая включает в себя обязательное пенсионное страхование, государственное пенсионное обеспечение и дополнительное негосударственное пенсионное страхование.

Средний размер пенсий, который в состоянии выплачивать государство, можно рассчитать исходя из макроэкономических показателей, усредненных по всем ее получателям по формуле:

П_ср = (ВВП / Ч _раб)  К  (Ч _раб / Ч _пенс),

где П_ср – средний размер пенсии;

К – доля ВВП, идущая на выплату пенсий;

Ч_раб – количество работающих (занятого населения), которые создают ВВП;

Ч_пенс – количество пенсионеров.

Первая составляющая формулы характеризует производительность труда в стране. Вторая – определяет ту долю, которую общество считает возможным направить на пенсионное обеспечение. Третья – показывает соотношение количества работающих к количеству пенсионеров.

Пенсионная система России является составной частью государственного социального обеспечения. Основные принципы пенсионного обеспечения в нашей стране – всеобщность, обязательность, гарантированность, независимость от форм собственности – соответствуют международной практике.

В настоящее время управление финансами пенсионного обеспечения в государственном масштабе осуществляет Пенсионный фонд России, образованный в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. № 442-1 как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в целях государственного управления пенсионным обеспечением.

Основные функции Пенсионного фонда:

• сбор и аккумуляция страховых взносов, финансирование расходов;

• капитализация средств ПФР, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

• совместный с налоговыми органами контроль за поступлением страховых вносов в ПФР и за правильным и рациональным их расходованием;

• организация государственного банка данных по всем категориям плательщиков взносов;

• межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам пенсионного обеспечения, разработка договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

• научно-исследовательская работа в области государственного пенсионного страхования;

• проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам пенсионного страхования и др.

Деятельность пенсионного фонда регламентировалась Положением о Пенсионном фонде России, утвержденном Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 № 2122-1, в соответствии с пунктом 3 которого ПФР обеспечивал контроль (с участием налоговых органов) за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов. К законодательству об обязательном пенсионном страховании также относится Конституция РФ, ФЗ РФ «Об основах обязательного социального страхования», «О трудовых пенсиях в РФ», «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в РФ», «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», «Об обязательном пенсионном страховании» и др.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах Пенсионного фонда РФ, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии учреждений Центрального банка РФ – на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ. Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного пенсионного страхования не взимается.

Расходование средств бюджета Пенсионного фонда РФ имеет целевое назначение и средства фонда направляются на:

• выплату в соответствии с законодательством РФ и международными договорами РФ трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ;

• финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов.

За нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании предусмотрена ответственность. Например:

• нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ при отсутствии признаков нарушения законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании влечет взыскание штрафа в размере 5 000 р.;

• нарушение страхователем установленного срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 р.;

• неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченных сумм страховых взносов;

• неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое должно было сообщить их в орган Пенсионного фонда РФ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 р.;

• те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 000 р.

Пенсионный фонд не занимается собственно выплатой пенсий, он лишь перечисляет необходимые для этого средства органам социальной защиты, которые осуществляют расчеты с пенсионерами. В соответствии с действующим с января 2001 г. законодательством о государственных пенсиях в РФ в настоящее время выплачиваются следующие виды пенсий:

Трудовые пенсии:

• по старости и инвалидности, состоящие из базовой части (финансируемой за счет сумм страховых взносов, перечисленных в федеральный бюджет), страховой и накопительной частей (финансируемых за счет страховых взносов, уплаченных по обязательному пенсионному страхованию;

• по потере кормильца, состоящей из базовой части (финансируемой за счет сумм страховых взносов, перечисленных в федеральный бюджет), страховой части (финансируемой за счет страховых взносов, уплаченных по обязательному пенсионному страхованию).

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению (финансируемые из бюджета):

• по старости (для граждан, пострадавших в результате радиационных и техногенных катастроф);

• по выслуге лет (для федеральных государственных служащих и военнослужащих);

• по инвалидности (для военнослужащих, участников ВОВ, граждан пострадавших в результате радиационных и техногенных катастроф);

• социальная (для нетрудоспособных граждан, не имеющих права на получение трудовой пенсии);

• по потере кормильца (для членов семей военнослужащих, пострадавших в результате радиационных и техногенных катастроф).

Пенсии по старости занимают главное место в расходах. Право на трудовую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. Согласно действующему пенсионному законодательству размер трудовой пенсии по старости складывается из страховой и накопительной частей трудовой пенсии по старости.

Размер трудовой пенсии по старости (П_тр):

П_тр = СЧ + НЧ,

где СЧ – страховая часть трудовой пенсии по старости; НЧ – накопительная часть трудовой пенсии по старости

Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СЧ = ПК / Т + Б,

где СЧ – страховая часть трудовой пенсии по старости; ПК – сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости; Т – количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. При назначении пенсии в 2011 году он составляет 204 месяца; Б – фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости