Вопросы для самопроверки

1. В чем специфика государственного бюджета как экономической категории?

2. Что представляет собой консолидированный бюджет РФ?

3. Объясните различия между субвенциями и дотациями.

4. Что представляет собой секвестр расходов?

5. Из чего должна складываться программа мер по управлению бюджетным дефицитом?

Тест

1. Государственные финансы России включают...

1. федеральный бюджет;

2. государственные внебюджетные фонды;

3. местные бюджеты;

4. бюджеты субъектов РФ.

2. К уровням управления в сфере государственных и муниципальных финансов относятся...

1. общегосударственный;

2. региональный (субфедеральный);

3. федеральный;

4. территориальный;

5. местный;

6. республиканский.

3. В состав государственных финансов России по функциональному назначению включаются (включается)...

1. федеральный бюджет;

2. местные финансы;

3. государственные внебюджетные фонды;

4. финансы государственных унитарных предприятий;

5. бюджеты субъектов РФ.

4. Финансовой базой деятельности органов публичной власти является...

1. совокупность бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления;

2. внебюджетные фонды;

3. финансовые ресурсы бюджетных учреждений;

4. целевые бюджетные фонды;

5. бюджетные заимствования;

6. финансовые ресурсы коммерческих организаций, находящихся в государственной собственности.

5. Объектом распределения посредством бюджета выступают...

1. стоимость валового внутреннего продукта;

2. национальный доход;

3. чистый доход;

4. излишки оборотных средств;

5. некоторые элементы национального богатства;

6. прибыль.

6. К функциям Министерства финансов РФ относятся...

1. составление отчета об исполнении федерального бюджета;

2. утверждение отчета об исполнении бюджета;

3. прогноз федерального бюджета;

4. принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

7. К функциям Государственной Думы РФ относятся (относится)...

1. составление отчета об исполнении федерального бюджета;

2. утверждение отчета об исполнении бюджета;

3. прогноз федерального бюджета;

4. принятие или отклонение закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

8. К функциям Министерства по налогам и сборам РФ относятся (относится).

1. составление проекта федерального бюджета и расчетов к нему;

2. исполнение федерального бюджета;

3. составление отчета об исполнении федерального бюджета;

4. утверждение отчета об исполнении бюджета;

5. прогноз федерального бюджета.

9. Бюджетная классификация РФ включает...

1. ведомственную классификацию расходов;

2. экономическую классификацию расходов;

3. функциональную классификацию доходов;

4. классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов.

10. Средства бюджетных резервов используются для...

1. обеспечения устойчивости бюджета;

2. обеспечения бесперебойного финансирования;

3. финансирования текущих расходов;

4. покрытия экстренных, непредвиденных расходов.

Темы 5-6. Доходы и расходы бюджета

1. Источники формирования доходов бюджетов.

2. Характеристика расходов бюджета.

В первом вопросе нужно указать, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Классификация доходов раскрывает группы источников их формирования для бюджетов всех уровней. Группы состоят из статей, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходы государственного бюджета формируются главным образом за счет налогов и обязательных платежей. При их недостатке государство может прибегнуть к государственным займам, эмиссии денег, использова­нию национального богатства (продаже государственной собственности не­резидентам страны). Последние методы свидетельствуют о слабости нацио­нальной экономики и чреваты серьезными негативными последствиями.

При анализе бюджетных отношений нельзя путать понятия «доходы государственного бюджета» и «государственные доходы». Последнее может быть гораздо шире, поскольку включает в себя ресурсы государственных внебюджетных фондов, государственных предприятий и других субъектов государственного сектора экономики.

Государственные доходы и расходы должны быть сбалансированны­ми. Превышение расходов над доходами определяется как дефицит бюджета, наличие которого оценивается неоднозначно. Если законодательные и исполнительные органы власти желают сократить дефицит, они могут принять решение о введении режима сокращений расходов. До 2000 г. в РФ использовался механизм секвестрования расходов, сущность которого состоит в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно до конца текущего финансового года. При этом секвестр не распространяется на защищенные статьи расходов.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений (финансовая помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций).

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей регулируется гл. 9 НК РФ.

Виды налогов и сборов в РФ согласно ст. 13, 14,15 НК РФ:

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги предполагают непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий и др.).

Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные за возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных кредитов и др.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.

Выделяют также собственные и регулирующие доходы бюджетов.

К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

• неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

Дотации – бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Стабилизационный фонд РФ представляет собой часть средств федерального бюджета, образующуюся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащей обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цен на нефть ниже базовой. Его средства могли использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств превышает 500 млрд. р.

Управление средствами Стабилизационного фонда осуществлялось Министерством финансов РФ. Отдельные полномочия по управлению его средствами могли осуществляться Центральным банком РФ. Средства Стабилизационного фонда могли размещаться в долговые обязательства иностранных государств. С 1 февраля 2008 г. стабилизационный фонд был разделен на две части: Резервный фонд (1 825,28 млрд. р. – по состоянию на 01.05.2012) и Фонд национального благосостояния (2 трлн 619,52 млрд р. на 01.05.2012). Общий объем средств, которые будут зачисляться на счет нефтегазового трансферта, установлен бюджетным законодательством и привязан к размеру валового внутреннего продукта (ВВП): на 2008 г. – 6,1 % ВВП, на 2009 г. – 5,5 %, на 2010 г. – 4,5 %, а после 2010 г. данный объем фиксируется в размере 3,7 % ВВП. Порядок формирования и использования стабилизационного фонда первоначально регулировался главой 13.1 «Стабилизационный фонд Российской Федерации» Бюджетного кодекса РФ. С 1 января 2008 года данный раздел утратил силу, и вместо него кодекс был дополнен главой 13.2 «Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета».

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. (Федеральный закон от 26.04.2007 «О внесении в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и проведении в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» статья 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета).

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

• вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

• вывозных таможенных пошлин на газ природный;

• вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

Резервный фонд формируется за счет: нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины; доходов от управления средствами Резервного фонда.

В случае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта в размере, указанном в пункте 2 статьи 96.8 Бюджетного Кодекса, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Фонд национального благосостояния формируется за счет: нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину; доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

• трансфертов населению;

• ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению;

• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов;

• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь созданных юридических лиц;

• межбюджетных трансфертов;

• кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам;

• средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Во втором вопросе нужно указать, что расходы государственного бюджета подразделяются на две основные части: ассигнования, включаемые в бюджет текущих расходов, и бюджет развития. Ресурсы бюджета текущих расходов направляются в виде финан­сирования и дотаций в различные отрасли экономики и социальной инфра­структуры, на содержание органов государственной власти и управления, обороны и охраны правопорядка. Бюджет развития должен обеспечивать финансирование инвестиционной и инновационной деятельности государ­ственных предприятий, поддержку частного сектора экономики и других расходов по сохранению производственного потенциала страны.

Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

Основным приоритетом бюджетных расходов, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, остаются расходы на социальную сферу, систему социальной защиты и инвестиции в человеческий капитал. Формирование «социального бюджета» будет основано на принципах социальной политики.

Экономическая сущность расходов бюджетов проявляется во многих видах расходов, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная – их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов:

• природой и функциями государства;

• уровнем социально-экономического развития страны;

• разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой;

• административно-территориальным устройством государства;

• формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Расходы бюджетов классифицируют по определенным признакам.

По роли в общественном воспроизводстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (сферы услуг).

По экономическому содержанию выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции – экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на несколько крупных групп:

• финансирование промышленного производства;

• финансирование социально-культурных мероприятий;

• финансирование науки;

• финансирование обороны;

• содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

• расходы по внешнеэкономической деятельности;

• создание резервных фондов;

• расходы по обслуживанию государственного долга;

• прочие расходы и выплаты.

Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

Целевой признак классификации расходов позволяет проанализировать объемы и динамику конкретных видов затрат. Например, на заработную плату, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки и служебные разъезды, стипендии, расходы на питание, приобретение медикаментов, перевязочных средств, оборудования и инвентаря, обмундирования, капитальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства, геологоразведочные работы, проектирование, государственные дотации, операционные расходы, платежи по ссудам, возмещение разницы в ценах, прочие расходы.

Классификация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований. Важным признаком классификации расходов также является территориальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов федерации и расходы местных бюджетов. Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств организациям, предприятиям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принципы, формы и методы бюджетного финансирования влияют на результативность функционирования бюджетной системы.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют следующие принципы финансирования:

• получение максимального эффекта при минимуме затрат;

• целевой характер использования бюджетных ассигнований;

• предоставление бюджетных средств по мере выполнения производственных и других показателей;

• безвозвратность бюджетных ассигнований;

• расходов на формирование федеральных продовольственных фондов;

• расходов на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретение племенного скота на основе долгосрочной аренды (лизинга);

• части расходов на инвестиционные программы конверсии оборонной промышленности.

В области расходов бюджета имеют место следующие недостатки:

• бюджетные средства используются недостаточно эффективно;

• широко распространена практика нецелевого использования расходования бюджетных средств;

• бюджетные расходы не решают многих насущных проблем социальной политики;

• не организовано на должном уровне перераспределение расходов в пользу социально незащищенных слоев населения;

• продолжается списание долгов в аграрном секторе.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. Не допускается расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение своей деятельности в СМИ.

Из федерального бюджета обычно финансируются следующие функциональные виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти;

• функционирование федеральной судебной системы;

• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• государственная поддержка атомной энергетики;

• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

• исследование и использование космического пространства;

• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

• формирование федеральной собственности;

• обслуживание и погашение государственного долга РФ;

• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

• проведение выборов и референдумов РФ;

• федеральная инвестиционная программа;

• финансовая поддержка субъектов РФ;

• официальный статистический учет и др.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются такие виды функциональных расходов, как:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

• обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

• проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

• обеспечение реализации региональных целевых программ;

• формирование государственной собственности субъектов РФ;

• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень и др.

Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы на:

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование муниципальной собственности и управление ею;

• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных референдумов и др.

Особую роль в современных условиях играет принцип единства бюджетной системы, призванный при наличии самостоятельных бюджетов сохранить целостность бюджетной системы. Одним из инструментов, обеспечивающих принцип единства, является бюджетная классификация.