- •Тема 1. Сущность и функции финансов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2. Финансовая политика
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 3. Бюджетное устройство и бюджетная система
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 4. Государственный бюджет
- •Вопросы для самопроверки
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 7. Государственные внебюджетные фонды рф
- •Расчет пенсионного капитала (пк)
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 8. Страхование как финансовая категория
- •1. Экономическое содержание и место страхования в рыночных условиях.
- •3. Страховой рынок и его структура.
- •4. Финансовые результаты в страховании и тарифная политика.
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 9. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 10. Управление финансами
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 11. Финансовый контроль
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 12. Государственный кредит. Государственный долг
- •Основные макроэкономические показатели в 2012 – 2014 гг.
- •Источники финансирования дефицита федерального бюджета
- •Вопросы для самопроверки темы
- •Тема 13. Международные финансы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания для самостоятельной работы студентов
- •Темы докладов для самостоятельной работы студентов
- •Вопросы к экзамену
- •Глоссарий
- •Литература
- •Темы докладов для самостоятельной работы студентов 184 Вопросы к экзамену 186
- •Анна Стефановна Еремеева Юлия Валериевна Кудряшова финансы
Вопросы для самопроверки
1. Какие типы финансовой политики можно выделить? В чем состоят их отличия?
2. Чем определяется результативность финансовой политики?
3. Какова логика финансового планирования в условиях рыночной экономики?
Тест
1. Совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов – это...
финансовая политика;
финансовый механизм;
финансовые санкции.
2. Долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу, называется...
финансовой тактикой;
финансовой стратегией;
финансовым планированием;
финансовым программированием.
3. К составным частям финансовой политики, раскрывающим ее содержание, относятся...
разработка финансового механизма;
разработка научно-обоснованной концепции развития финансов;
создание аппарата управления финансами;
разработка основных направлений использования финансов на ближайший период и перспективу;
принятие нормативных актов и конкретных организационных мер в области использования финансов.
4. Среди перечисленных ниже утверждений верными являются следующие:
финансовая политика определяет содержание финансов;
финансовая политика трансформируется в нормы финансового права;
состояние финансов предопределяет цели и задачи финансовой политики;
финансовое право определяет финансовую политику;
финансовая политика благодаря финансовому праву оформляется новыми нормативными актами и реализуется через финансовый механизм.
5. Финансовое право регламентирует...
все финансовые отношения;
все денежные отношения;
только финансовые отношения субъектов хозяйствования с госу-дарством;
ничего из перечисленного выше.
6. Основными инструментами реализации финансовой политики государства являются...
система денежных фондов предприятий;
бюджетная система страны;
система государственных финансовых резервов;
система государственных внебюджетных фондов.
Тема 3. Бюджетное устройство и бюджетная система
Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства.
Бюджетный процесс и его основные этапы.
3. Бюджетная классификация РФ.
Рассматривая первый вопрос, следует дать определение бюджетного устройства, которое представляет собой организацию бюджетной системы, основные принципы ее построения, определяющиеся принципами государственного устройства и бюджетного законодательства.
Бюджетная система РФ – это основанная на законодательных и правовых нормах совокупность федерального бюджета РФ, региональных бюджетов республик, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований и местных муниципальных бюджетов. Свод этих бюджетов представляет собой консолидированный бюджет страны и ее территориальных образований.
Бюджетная система основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов.
Принцип единства бюджетной системы обеспечивается единой правовой и нормативной базой ее функционирования, использованием единой классификации, форм бюджетной документации, статистической и другой информации, определением доходных источников. Принцип полноты должен отражать его сбалансированность по доходам и расходам.
Принципы реальности и гласности означают необходимость широкого обсуждения бюджетных показателей на будущий период, доведение подробной информации о доходах и расходах до органов законодательной власти и общественности.
Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов на каждом уровне в виде закрепленных законодательством налогов и сборов, правом использования этих ресурсов. Примером этому может служить подписание соглашения между федеральным центром и субъектами федерации о разграничении полномочий.
Одной из важнейших проблем в этом случае является определение оптимального размера финансовых ресурсов, концентрируемых на федеральном, региональном и местном уровнях за счет закрепления за ними в соответствующих пропорциях доходов от налоговых и неналоговых поступлений. В условиях бюджетного федерализма она разрешается за счет выделения регионам из федерального бюджета дотаций (для покрытия бюджетного дефицита) и субвенций (средств, выделяемых на определенный срок и на конкретные цели). Эта проблема служит постоянным предметом дискуссий в законодательных органах власти.
Бюджет – это юридический документ, законодательный акт, в котором предусматриваются и утверждаются доходы и расходы на бюджетный период. В Российской Федерации бюджетный период устанавливается с 1 января по 31 декабря, в 12 месяцев плюс 1 месяц для завершения обязательств по исполнению бюджета (финансовый год).
Во втором вопросе необходимо отметить, что бюджетный процесс – это совокупность действий органов власти и управления по составлению бюджетного плана, представлению, рассмотрению и исполнению, контролю за ходом этого процесса, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ (Бюджетным кодексом). Им же определяются «бюджетные процедуры», регулирующие порядок разработки, принятие и исполнение бюджета.
Участниками бюджетного процесса являются (статья 152 Бюджетного кодекса РФ):
Президент Российской Федерации;
высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);
исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);
Центральный банк Российской Федерации;
органы государственного (муниципального) финансового контроля;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
получатели бюджетных средств.
Статья является основной составной единицей бюджета. Расходы по статьям и их приоритеты утверждаются законодательными органами.
Разработка бюджетов всех уровней представляет собой достаточно сложный и продолжительный процесс. В его подготовительной стадии выделяется четыре фазы:
анализ экономической и социальной ситуации в стране (регионе) в текущем году;
определение задач социально-экономического развития и основных направлений бюджетной политики на следующий год;
разработка прогноза экономического и социального развития страны (территории) на следующий год и на долгосрочную перспективу;
подготовка основных показателей прогнозируемого консоли-дированного бюджета, которая представляется органами власти в срок за 12 месяцев до начала очередного финансового года.
Сам бюджетный процесс также состоит из четырех стадий: составления проекта бюджета, его рассмотрения, утверждения и исполнения.
На первой стадии Президент России за 10 месяцев до начала финансового года отдает распоряжение Правительству РФ о начале работы над проектом консолидированного бюджета. Правительство организует непосредственную работу по составлению проекта бюджета с использованием расчетных оценок ожидаемых объемов ВВП, темпов инфляции, налоговых и других поступлений. Министерства и комитеты готовят проекты своих бюджетных смет, согласовывают их с соответствующими комиссиями законодательных органов и представляют их в Министерство финансов с заявками на получение необходимых государственных ассигнований, дотаций и субвенций. Министерство финансов обобщает предложения федеральных и региональных органов, вносит свои собственные коррективы и представляет проект консолидированного бюджета на рассмотрение Правительства. После неоднократных корректировок и доработок он выносится на рассмотрение Государственной Думы. По аналогичной схеме ведется подготовка региональных и местных бюджетов.
В Государственной Думе рассмотрение бюджета ведется во всех образованных в ней постоянных комитетах и комиссиях, которые вносят предложения по доходным и расходным статьям и передают свои заключения в комитет по бюджетам и финансам. Последний обобщает их и вносит предложение в Думу о рассмотрении проекта бюджета в первом чтении по его основным макроэкономическим параметрам. В ходе обсуждения проект может быть принят или отклонен и направлен на доработку в Правительство. В ряде случаев для разрешения противоречий между законодательными и исполнительными ветвями власти по данному вопросу создаются согласительные комиссии. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях. После утверждения он передается для обсуждения в Федеральное собрание и далее, после его одобрения – на подпись Президенту Российской Федерации.
В случае, если бюджет не утвержден соответствующими законодательными органами власти до начала нового финансового года, правительство или соответствующие исполнительные органы власти получают право расходовать средства в течение каждого месяца в размере 1/12 объема расходов предыдущего года, т.е. фактически получают право самостоятельно распоряжаться государственными финансовыми ресурсами, что в последующем вызывает серьезные нарекания законодательных органов власти в нецелевом расходовании средств.
Исполнение бюджета осуществляется Правительством РФ (исполнительными органами власти на местах) и его органами: Министерством финансов, входящим в него Казначейством, налоговыми и таможенными службами, другими федеральными и региональными органами власти и специализированными учреждениями. Кассовое исполнение бюджета осуществляют учреждения Центрального банка Российской Федерации или уполномоченные банки. Контроль за исполнением бюджета осуществляется законодательными органами власти, для чего при Государственной Думе создан специализированный орган – Счетная палата. Аналогичные контрольные группы могут создаваться на местах.
Механизм и основные методы бюджетного регулирования финансовой системы страны могут быть проиллюстрированы схемой (рис. 2).
Под управление понимают целенаправленное воздействие субъекта управления на его объект с целью достижения определенного результата. На схеме показана последовательность этого процесса применительно к финансовой системе государства.
Рис. 2. Схема бюджетного регулирования финансовой системы
Общее стратегическое управление бюджетом и финансами осуществляют высшие органы управления – Президент РФ, его аппарат и парламент страны. Президенту РФ, правительству, а также высшим региональным органам управления предоставлено право бюджетной инициативы – внесения предложений по бюджету. Решения по текущим вопросам принимаются Правительством РФ. Их исполнение осуществляется Министерством финансов и входящим в него Казначейством, другими службами финансовой системы.
Механизм управления бюджетом и финансами представляет собой свод законодательных и нормативных актов, которыми руководствуются органы финансового планирования, оперативного управления финансами и финансового контроля, непосредственно обеспечивающие их реализацию в центре и на местах. Важное значение имеет служба финансовой информации, призванная анализировать ход финансовых процессов в системе и выдавать объективную информацию для принятия эффективных управленческих решений на основе бухгалтерской, статистической и других форм отчетности. Через финансовый механизм органы управления оказывают свое влияние на бюджеты различных уровней и, в конечном счете, на окончательный результат проводимой ими бюджетной и финансовой политики.
После перехода к рыночной экономике роль и значение систем государственного управления бюджетом и финансами значительно возросли. Если ранее они просто занимались делением общегосударственных ресурсов, «выколачиванием» их из центра, то в современный период сами должны принимать активной участие в исполнении доходной части бюджета, в реализации макроэкономической политики государства.
Особое место в системе государственного регулирования экономики отводится Министерству финансов. Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
участвует в работе по составлению долговременных и кратковременных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;
разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной налоговой службы РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;
разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ;
управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ.
Важным подразделением Министерства финансов является Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.
Основными задачами органов Федерального казначейства являются:
1) организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации;
2) управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;
3) регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами;
4) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;
5) управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;
6) представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом.
Важное место в бюджетной системе занимает Федеральная налоговая служба (ФНС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Современная система налоговых органов Российской Федерации имеет трехуровневую систему управления:
Федеральная налоговая служба (ФНС России);
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
Управления ФНС России по республикам, краям, областям; Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам; городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России.
В третьем вопросе необходимо отметить, что бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой группировку доходов и расходов всех уровней бюджетной системы РФ, источников финансирования их дефицитов с присвоением объектам классификации специальных кодов. Она используется для составления и контроля исполнения бюджетов всех уровней.
Бюджетная классификация ориентирована на решение таких задач, как:
контроль за составом и структурой доходов и расходов бюджетной системы;
получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы;
формирование инструментов законодательного контроля бюджетного процесса;
обеспечение реализации принципа единства бюджетной системы.
Бюджетная классификация является единой для всех уровней бюджетной системы, включая государственные внебюджетные фонды.
Бюджетная классификация включает:
классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).