14

Лекции по дисциплине «Аудит» для студентов 4 курса очной формы обучения

Тема 5

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

1. Стадии аудиторского процесса.

2. Согласование условий проведения аудита.

3. Договор на проведение аудита. Права, обязанности и ответственность аудитора.

4. Сущность, виды и этапы планирования в аудите.

5. Общая стратегия и программа аудита (самостоятельно).

1. Стадии аудиторского процесса.

Технология аудита – это научно-организованный процесс аудита, который предусматривает выполнение аудиторских работ в определенной последовательности по отдельным стадиям, тесно связанным между собой, которые образуют единую систему для решения поставленных задач.

Технология аудита – это организация и проведение аудита от момента рекламы услуг аудиторских фирм до передачи заключения заказчику.

Необходимо различать понятие «организация аудиторской деятельности» и «организация аудита».

Организация аудиторской деятельности – это комплекс мероприятий аудиторской фирмы, направленных на полное обеспечение выполнения договоров с клиентами, эффективное использование имущества фирмы, снижение расходов деятельности и получение прибыли.

Организация аудита – это установленный аудиторской фирмой порядок и технология выполнения договорной работы субъектами аудита при согласовании усилий и способов выполнения с целью обеспечения максимальной эффективности использования аудиторского труда при выполнении условий договора.

Совокупность организационных, методических и технических процедур составляет аудиторский процесс. Он состоит из начальной, исследовательской и завершающей стадий.

Начальная (подготовительная) стадия включает определение объекта аудита, согласование условий проведения аудиторской проверки, оценку уровня аудиторского риска и системы внутреннего контроля, организационно-методическую подготовку. Стадия не требует от сотрудников специальных знаний в области учета и контроля. При выборе объектов аудиторская фирма использует составленный план своей деятельности и план-график проведения аудиторских проверок. Для аудита подбирается бригада (отдельный аудитор), издается приказ руководителя АФ. В нем отмечаются: наименование предприятия, подлежащего проверке; период его обследования; фамилия, имя, отчество членов бригады (отдельного аудитора); назначенный руководитель, который имеет сертификат.

Исследовательская (методическая) стадия аудита проходит непосредственно на предприятии.

На этой стадии аудиторами осуществляется изучение объекта аудита; корректировка программы аудита; проведение проверок, инвентаризаций, опроса администрации и сотрудников предприятия, третьих лиц; изучение содержания документов и хозяйственных операций. Для осуществления качественной и своевременной аудиторской проверки должны быть созданы соответствующие условия, аудиторам предоставлены средства вычислительной техники и т.п.

Заключительная (результативная) стадия аудиторской проверки предусматривает обобщение, систематизацию и анализ результатов аудиторской проверки; оценку возможности дальнейшего функционирования предприятия и дальнейших событий (событий после даты составления баланса); получение письма-подтверждения; составление аудиторского заключения и другой итоговой документации.

Систематизацию результатов проверки обычно проводит руководитель группы аудиторов в зависимости от цели проверки (инициативный аудит, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания). Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет основных средств, запасов и т.п.), а внутри тем – по аналитическим и другим признакам. Выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

При инициативном аудите его результаты могут быть представлены клиенту в виде отчета с выводами и предложениями.

При аудите по решению органов дознания (следователь, прокурор) именно они определяют перечень вопросов, подлежащих аудиту. Результаты проверки после ее окончания передаются органам дознания, и за ним остается право сделать окончательные выводы или согласиться с мнением аудитора.

Наиболее распространенным вариантом проведения аудиторской проверки является проверка в рамках обязательного аудита, при котором нужно представить аудиторское заключение.