Тема 7. Фінансові інструменти

Завдання 1

Необхідно:

Використовуючи лекційний матеріал та нормативно-законодавчі акти, дайте відповідь на питання:

1. Дайте визначення фінансових інструментів.

2. У яких випадках фінансовий актив та фінансове зобов’язання слід визнавати у балансі?

3. Розкрити оцінку фінансових активів та зобов’язань на момент їх початкового визнання.

4. Що таке хеджування та з якою метою його використовують?

5. Як класифікуються фінансові інструменти при відображенні у балансі?

6. Дайте визначення інструмента хеджування. Наведіть приклади.

7. Дайте визначення об’єкта хеджування. Наведіть приклади.

8. Який порядок призначення інструментів і об’єктів хеджування?

9. Що таке ефективне хеджування?

10. Як слід класифікувати фінансові інструменти при їх представленні в балансі?

11. Яку інформацію про фінансові інструменти розкривають у фінансовій звітності?

Завдання 2.

Виконайте задачі

Задача 1

Необхідно:

1. Визначити, як слід класифікувати операції, здійснені компанією “АРТЕМІДА” згідно МСФЗ (при допущенні відсутності обліку хеджування).

2. Визначити, як їх слід відображати фінансові інструменти в балансі (наприклад, по справедливій вартості, по амортизованій вартості і т.д.).

3. Визначити, як слід визнавати прибуток і збиток в фінансовій звітності.

4. Заповнити табл. 1.

Матеріали для виконання задачі

Компанія «АРТЕМІДА» здійснила наступні операції протягом звітного року:

1. Придбала облігацію, термін обігу котрої дорівнює 16 місяцям. Передбачається, в найближчий час її ринкової вартості значно зросте. «АРТЕМІДА» планує продати цінний папір в той момент, коли ціна досягне максимальної величини, але однозначно, це відбудеться протягом наступних 30 днів.

2. Компанія придбала 8% акцій зарубіжної корпорації, у якої, на її думку, є перспективи розвитку. Очікується, що компанія буде включена в лістинг протягом 2 років і забезпечить високу прибутковість на інвестиції.

3. Компанія інвестувала вільні грошові кошти в облігацію, номінал котрої виражений в євро. Термін погашення облігації наступить через 4 роки, кошти від погашення облігації будуть вкладені в бізнес за кордоном.

4. Компанія випустила вексель номіналом Є10 000 000 з фіксованим відсотком і терміном 3 роки.

5. Компанія продала товари клієнту і виставила йому рахунок в монгольських тугриках. Очікується що клієнт оплатить товари протягом 30 днів.

6. Отримана інформація, що курс акцій ОАО «САТУРН» через 3 дні впаде. «АРТЕМІДА» бере взайми у брокера акції ОАО «САТУРН» на 5 днів і відразу ж продає їх на ринку. Компанія має намір на 5 день придбати акції по більш зниженому курсу і повернути їх брокеру.

Таблиця 1

Інформація про фінансові інвестиції компанії “АРТЕМІДА”

Операція	Класифікація	Оцінка в балансі	Визнання прибутку і збитку в звітності
1. Інвестиції в обігові облігації
2. Інвестиції в акції
3. Інвестиції в боргові цінні папери
4. Борг по фіксованій ставці відсотка
5. Дебіторська заборгованість
6. Короткострокові цінні папери

Задача 2

Необхідно:

1. В табличній формі (табл. 2) показати оцінку інвестицій в акції ВАТ «КРИСТАЛ» на кожну дату балансу.

2. Скласти бухгалтерські проведення, пов’язані з оцінкою інвестицій в акції та заповнити табл.3.

Матеріали для виконання задачі

ВАТ «КРИСТАЛ» станом на 1 січня 2007 року мало портфель акцій інших підприємств, собівартість котрих складає Є 200 000. Ринкова вартість акцій була наступна:

• 31 березня – Є 150 000,

• 30 червня – Є 140 000,

• 30 вересня – Є 180 000,

• 31 грудня – Є 210 000.

ВАТ «КРИСТАЛ» класифікує інвестиції як акції доступні для продажу.

Таблиця 2

Оцінка інвестицій в акції ВАТ «КРИСТАЛ»

Стаття	31.03	30.06	30.09	31.12
Актив
Інвестиції в акції
Власний капітал
Переоцінка інвестицій в акції

Таблиця 3

Бухгалтерські проведення, пов’язані з оцінкою інвестицій в акції

Дата	Інвестиції в акції		Переоцінка інвестицій в акціі
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
31.03
30.06
30.09
31.12

Задача 3

Необхідно:

1. Визначити суму сумнівного боргу для відображення у балансі ВАТ “ОРІОН”. Розрахунок показати у табл.5 .

2. Показати, як дебіторська заборгованість покупців буде відображена в балансі ВАТ “ОРІОН” на 31 грудня 2006 року.

Матеріали для виконання задачі

ВАТ «ОРІОН» має дебіторську заборгованість покупців по розрахукам з 340 покупцями. По всім рахункам період оплати встановлено 30 днів. Станом на 31 грудня 2009 року відділ продаж ВАТ «ОРІОН» надав інформацію (табл. 4) про стан дебіторської заборгованості.

Таблиця 4

Дебіторська заборгованість станом на 31. 12.2009 року

Дебітори (340)	Сума заборгованості, Є.	В тому числі прос рочки платежу
		Нема	1-30 днів	31-60 днів	61-90 днів	Більше 90 днів
Разом	863125	458975	236700	108350	22500	36600

При складанні табл. 4 були пропущені рахунки:

1. заборгованість ТОВ «ЕМІР» на суму Є 10 625 (рахунок-фактура №216 від 11 вересня на суму Є 10 250 і рахунок-фактура №112 від 10 січня на суму Є 8 340;

2. заборгованість ЗАТ «ЕКВАДОР» на суму Є 11 000 (рахунок-фактура №311 від 10 листопада);

3. заборгованість ЗАТ «ЕКВАДОР» на суму Є 28400 (рахунок-фактура №242 від 2 грудня на суму Є 9 200.

Попередній досвід показав, що відсоток безнадійної дебіторської компанії заборгованості склада від 1 до 50% (за даними табл.5)

Таблиця 5

Даня для формування резерву сумнівних боргів

Період прострочення платежу, днів	Сума, Є	Відсоток безнадійних боргів	Сума сумнівних боргів, Є
0		1%
1-30		4%
31-60		10%
61-90		30%
Більше 90		50%
Всього

Задача 4

Необхідно:

Визначити балансову вартість забовязання по облігаціям ВАТ «УМКА» на 1 листопада 2008 року і 1 травня 2009 року.

Результати розрахунків надати у табл. 6