5. В результаті реалізації прийнятої програми з реструктуризації компанії буде продано надлишкове обладнання. Доходи від продажу обладнання будуть:

а) враховувати при визначенні величини створеного забезпечення з реструктуризації;

б) відображати тільки при їх одержанні;

в) відображати як доходи майбутніх періодів в балансі;

г) відображати як дебіторську заборгованість з продаж і доходи від інвестиційної діяльності.

6. Згідно підписаного договору, по закінченню терміну експлуатації скважина повинна бути виведена із експлуатації і законсервована. Як відобразити витрати на виведення та консервацію скважини?

а) Дебет “витрати” Кредит рахунків активів і зобов’язань;

б) Дебет “витрати” Кредит “Забезпечення”;

Дебет “Забезпечення” Кредит рахунків активів і зобов’язань;

в) Дебет “Капітальні інвестиції” Кредит “Забезпечення”;

Дебет “Забезпечення” Кредит рахунків активів і зобов’язань;

Дебет “Основні засоби” Кредит “Капітальні інвестиції”;

г) Дебет “Капітальні інвестиції” Кредит рахунків активів і зобов’язань;

Дебет “Основні засобив” Кредит “Капітальні інвестиції”.

7. Яку оцінку забезпечення обтяжливого контракту слід використати?

а) собівартість його виконання;

б) витрати в зв’язку з неможливістю його виконання;

в) витрати на погашення зобов’язань за мінусом економічних вигод, які очікують отримати;

г) найменша із “а” і “б”.

Тема 6. Визнання та відображення доходів, витрат та податків на прибуток

Завдання 1

Необхідно:

Використовуючи лекційний матеріал та нормативно-законодавчі акти, дайте відповідь на питання:

1. Дайте визначення доходу.

2. Розкрийте сфера застосування МСБО «Дохід».

3. Яка вартість застосовується для оцінки доходів?

4. У яких випадках при визнанні доходів застосовується відсоткова ставка?

5. Яким чином визначається дохід при обміні неподібним товаром?

6. Назвіть критерії визнання доходу, що виникає від використання активів іншими підприємствами.

7. У яких випадках застосовується умовна процентна ставка?

8. Чи виникає й чи визнається дохід у випадку, коли товари й послуги обмінюються на товари й послуги, аналогічні по характеру й величині?

9. Що є доходом при агентських угодах?

10. Назвіть критерії визнання доходу від наданих послуг.

11. Яка сфера застосування МСБО 12 «Податки на прибуток»

12. Що таке тимчасові податкові різниці?

13. Розкрийте поняття витрат з податку на прибуток.

14. Який порядок визнання поточних та відстрочених податкових зобов’язань?

15. Розкрити порядок відображення у балансі відстрочених податкових активів та зобов’язань.

16. Охарактеризувати вимоги до розкриття інформації у звітності згідно з МСБО 12 «Податки на прибуток».

Завдання 2.

Виконайте задачі

Задача 1

Необхідно:

З урахуванням даних вихідного балансу фірми “Spring Wind Ltd” (табл.1) сформувати Баланс та Звіт про прибутки і збитки станом на 28 лютого 2009 р.

Матеріали для виконання задачі

Дані про активи та пасиви фірми “Spring Wind Ltd” на 28.02.2008 року надано у табл.1. Протягом звітного фінансового року мали місце такі господарські операції:

• придбані основні засоби вартістю Є 73700 (ПДВ –14%);

• реалізовані товари вартістю Є 1.927400 (ПДВ –14%);

За даними інвентаризації вартість залишків становила Є 1.238.417.

• сплачена орендна плата в розмірі Є 31000;

• погашена дебіторська заборгованість в сумі Є 729500;

• анульований резерв по сумнівним боргам в розмірі Є 39600;

• погашена кредиторська заборгованість в сумі Є 198200 в розрахунках з постачальниками;

• нарахована амортизація на власні основні засоби (Nам = 25% щорічно);

• ставка корпоративного податку на прибуток дорівнює 33%.

Таблиця 1

БАЛАНС фірми “Spring Wind Ltd” станом на 28 лютого 2008 р.

Актив	Сума, Є	Пасив	Сума, Є
1. Запаси 2. Дебіторська заборгованість 3. Короткострокова фінансова заборгованість 4. Фонд дрібних сум 5. Каса 6. Банк	2.138.236 1.637.145 17400 1250 868 462408	1. Капітал 2. Резерви 3. Прибуток 4. Кредиторська заборгованість 4.1. Фінансова заборгованість 4.2. Виробнича заборгованість	2.500.000 87100 529658 1.140.549 507300 633249
Разом	4.257307	Разом	4.257307

Задача 2

Необхідно:

Сформувати Баланс та Звіт про прибутки і збитки фірми “Едельвейс” станом на 31грудня 2009р.

Матеріали для виконання задачі

Дані про активи та пасиви фірми “Едельвейс” на 31 грудня 2008 року надано у табл. 2. Крім того, відомо, що балансова вартість (первинна вартість) всіх основних засобів – 593422 євро, а нарахований знос складає – 231272 євро. В обігу знаходяться 1438 акцій за номінальною вартістю 150 євро кожна.

Протягом 2009 компанія здійснила ряд операцій, а саме:

1. реалізовані основні засоби вартістю 74100 євро (ПДВ – 18,6%) (Балансова (первинна вартість) реалізованого основного засобу – 95600 євро; нарахований знос – 23900 євро);

• придбані запаси на суму 167100 євро (ПДВ – 18,6%). Підприємство використовує постійну систему обліку запасів;

• здійснена додаткова емісія акцій в кількості 500 од. по ціні 170 євро кожна;

• 90% вартості акцій внесено в банк;

• за рахунок дрібних сум придбані канцелярські товари на суму 158 євро (ПДВ – 18,6%);

• нарахований податок на прибуток за ставкою 30%.

Таблиця 2

БАЛАНС фірми “Едельвейс” станом на 31 грудня 2008 р., євро

Актив	Сума	Пасив	Сума
1. Матеріальна нерухомість 2. Запаси 3. Дебіторська заборгованість 4. Фонд дрібних сум 5. Каса 6. Банк	362150 69700 242375 680 1500 38350	1. Капітал 2. Прибуток 3. Кредиторська заборгованість	215700 158400 340835
Разом	714935	Разом	714935

Задача 3

Необхідно:

Сформувати Баланс та Звіт про прибутки і збитки компанії “Даная” станом на 31 березня 2009 р.

Матеріали для виконання задачі

Дані про активи та пасиви компанії “Даная” наведено у табл. 3.

Ставка податку на прибуток дорівнює 30%.

Таблиця 3

БАЛАНС компанії “Даная” станом на 31 березня 2008 р., євро

Актив	Сума	Пасив	Сума
1. Матеріальна нерухомість первина вартість знос залишкова вартість 2. Товари 3. Розрахунки з покупцями 4. Банк	445200 121700 323500 256100 45000 118000	1. Статутний капітал 2. Прибуток попередніх звітних періодів 3. Прибуток звітного періоду 4. Розрахунки з постачальниками	300000 275300 18400 148900
Разом	742600	Разом	742600

Крім того, відомо, що протягом звітного періоду в облікових регістрах компанії були зафіксовані наступні господарські операції:

• отримана від орендаря орендна плата в сумі 18000 євро (ПДВ – 20%) за три роки вперед;

• погашена дебіторська заборгованість в сумі 32000 євро;

• нарахована амортизація на основні засоби (Nам = 30%) (Компанія використовує прямолінійний метод нарахування амортизації);

• нарахована заробітна плата персоналу в сумі 11200 євро;

• за рішенням комерційного суду отримані непередбачені доходи в сумі 8600 євро;

• до складу доходів звітного періоду включено 1/3 доходів майбутніх періодів;

• придбані цінні папери з метою перепродажу вартістю 7500 євро;

• сформований резерв сумнівних боргів в розмірі 5000 євро;

• за рахунок сформованого резерву уточнена величина дебіторської заборгованості в розмірі 5000 євро.

Задача 4

Необхідно:

З урахуванням інформації, наведеної у Балансі станом на 31 грудня 2008 року, скласти Баланс та Звіт про прибутки і збитки.

Матеріали для виконання задачі

Дані про активи та пасиви компанії “Діана” наведено у табл.4 . Крім того, відомо, що протягом звітного періоду компанія здійснила наступні операції:

• отримана субсидія на суму 950000 дол.;

• погашена кредиторська заборгованість на суму 372400 дол.;

• погашена дебіторська заборгованість на суму 82500 дол.;

• сформувати фонд дрібних сум на 520 дол.;

• використана на адміністративні потреби із фонду дрібних сум 300 дол.;

• нарахована амортизація на основні засоби (Nам = 25% щорічно);

• нарахований знос на нематеріальну нерухомість (N зносу = 10% щорічно).

Таблиця 4

БАЛАНС компанії “Діана” станом на 31 грудня 2008 р., дол.

Актив	Сума	Пасив	Сума
1. Нематеріальна нерухомість 2. Матеріальна нерухомість 3. Запаси 4. Дебіторська заборгованість 5. Банк 6. Каса	2810 436820 263500 128700 732650 1320	1. Капітал 2. Рахунок "Премії акцій” 3. Прибуток 4. Кредиторська заборгованість	400.00 17200 276530 872070
Разом	1.565.800	Разом	1.565.800

Завдання 3

Виконайте тестові завдання

1. Які статті необов’язково розкривати безпосередньо у звіті про прибутки та збитки?

а) собівартість реалізованої продукції;

б) дохід;

в) затрати по позикам;

г) прибуток або збиток.

2. Корпорація «АІ» відобразила у звіті прпо прибутки і збитки за 2009 рік витрати на заробітну плату – 250000 г.о. Грошові кошти, виплачені службовцям за даними звіту про рух грошових коштів, склали - 215000 г.о. Заборгованість по нарахованій заробітній платі на початок року склала 18000 г.о. Яку суму складає нарахована заборгованість по заробітній платі на кінець 2009 р.?

а) 17 000;

б) 35 000;

в) 18 000;

г) 53 000.

3. Відстрочені податкові активи – це суми податку на прибуток, які підлягають відшкодуванню в майбутніх періодах по відношенню до:

а) перенесених на майбутній період невідшкодованих податкових збитків;

б) перенесених на майбутній період невикористаних податкових кредитів;

в) податкових різниць, що підлягають вирахуванню;

г) всі вище перераховані відповіді вірні

4. Прибуток, визнаний в результаті судового засідання – це:

а) зміна облікової оцінки;

б) виправлення помилки;

в) ретроспективний перегляд показників фінансової звітності;

г) немає правильної відповіді.

5. Відстрочені податкові зобов’язання – це:

а) суми податку на прибуток, які підлягають в майбутніх періодах по відношенню до податкових різниць, які підлягають оподаткуванню;

б) суми податку на прибуток, які підлягають відшкодуванню в майбутніх періодах;

в) суми податку на прибуток до сплати (відшкодуванню) по відношенню до оподаткованого прибутку (податкового збитку) за період;

г) сума, по якій даний актив або зобов’язання враховується для цілей оподаткування.

6. Відстрочені податкові активи і зобов’язання в балансі:

а) відображаються разом із поточними податковими активами і зобов’язаннями;

б) завжди класифікуються як короткострокові активи і зобов’язання;

в) повинні відображатися окремо від поточних податкових активів і зобов’язань;

г) не повинні представлятися взагалі.

7. Балансова вартість відстроченого податкового активу повинна переглядатися станом на:

а) кінець кожного дня;

б) кожну дату балансу;

в) 31 грудня звітного року;

г) дату реалізації податкового активу.

8. Балансова вартість активу становить 600 гр. одиниць, база оподаткування 500 грошових одиниць, ставка податку на прибуток – 25 %.

а) відстрочене податкове зобов’язання складає 125;

б) відстрочений податковий актив складає 25;

в) відстрочене податкове зобов’язання складає 25;

г) відстрочене податкове зобов’язання складає 125, відстрочений податковий актив – 150.

9 Прибуток на акцію слід відображати в:

а) балансі;

б) звіті про прибутки і збитки;

в) звіті про прибутки і збитки, або у примітках до нього;

г) балансі, або примітках до балансу.