Виды безналичных счетов предприятия

Текущие счета- открываются для хранения денежных средств и совершения всех видов банковских операций;

Бюджетные счета- открываются предприятиями которым выделяют счета на счет государством или местными бюджетами для целевого финансирования

Кредитные счета- открываются с целью учета кредита предоставляемых способом оплаты расчетных документов или перевода средств на текущий счет заемщика согласно условий кредитного договора

Депозитные счета- открываются между собственником и кредитной учреждением на определенный срок.

2.Закрепления материала.

Контрольные вопросы

1.Назовите и поясните принципы организации денежных расчетов?

2.Какие счета и в каком объеме могут иметь субъекты хозяйствования?

3. Какая граничная сумма наличных расчетов предприятия с другими субъектами хозяйственной деятельности на протяжении рабочего дня?

4.Назовите виды безналичных счетов предприятия?

5. На чем базируются процесс денежных расчетов между хозяйствующими предприятиями?

6. Особенности наличных и безналичных расчетов?

7.Методы осуществления безналичных расчетов?

8.Класификация безналичных расчетов по видам операций?

9. Особенности расчетов предприятий связанные с территориальным расположением субъектов хозяйственных отношений?

Литература:

Л 1 Фінанси підприємств. Бандурка О.М.

Стр.12-24. 1998г.

Л2 Фінанси підприємств. Поддєрьогин А.М.

Стр. 21-29, 2000р.

Тема: «Формы безналичных расчетов»

1.Формы безналичных расчетов.

2.Организация расчетов при проведении факторинговых услуг предприятием.

Цель: Изучить формы безналичных расчетов применяемых в деятельности предприятия. Дать определение основных форм расчетных документов, изучить особенности безналичных счетов.

Задачи: Определить и сформировать знания учащихся о проведении безналичных расчетов предприятия.

Проверка ране изученого материала: тестирование

Новый материал

Предприятия используют (в зависимости от формы расчетного документа) такие формы безналичных расчетов:

• платежные поручения;

• платежные требования-поручения;

• чеки;

• аккредитивы;

• векселя;

• инкассовые поручения (распоряжение).

Платежное поручение - это письменное поручение владельца счета перечислить соответствующую сумму из своего счета на счет получателя средств.

Платежные поручения применяются в расчетах относительно местных, а также междугородных поставок за товары (работы, услуги). Они обеспечивают максимальное приближение сроков получения товарно-материальных ценностей и осуществление платежа, ускоряют обращение оборотных средств; предотвращают возникновения кредиторской задолженности у покупателей.

Расчеты платежными поручениями осуществляются также по нетоварным операциями. Это платежи в бюджет, целевые государственные фонды; платежи кредитным учреждениям, за банковскими заёмами.

Платежное поручение принимает банк только в пределах средств на расчетном счете, кроме поручений по перечислению в бюджет сумм налогов, сборов, обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды.

Если поставщик (получатель средств) не имеет счета в банке, то расчеты между поставщиком и покупателем платежными поручениями не возможны, предприятие может выполнить расчет гарантированным платежным поручением через связи предприятия.

Расчеты платежными поручениями осуществляются по такой схеме:

1. - поставщик отгружает продукцию (выполняет работы, услуги);

2. - поставщик выставляет счет-фактуру за продукцию;

3. - покупатель подает в банк, что его обслуживает, платежное поручение;

4. - банк покупателя списывает из его счета средства;

5. - банк покупателя сообщает покупателю — владельцу счета о списании средств;

6. - банк покупателя передает электронной связью или посылает платежное поручение на соответствующую сумму к банку поставщика;

7. - банк поставщика (получателя средств) засчитывает средства на счет поставщика;

8. - банк поставщика сообщает поставщику о поступлении средств на расчетный счет выпиской из расчетного счета.

Преимущества:

• относительно простой и быстрый документооборот;

• ускорение движения средств;

• возможность использования этой формы расчетов при нетоварных платежах.

Платежные требования - поручения - это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей. Верхняя часть - требование предприятия-поставщика к предприятию-покупателю оплатить стоимость товара, выполненных работ, услуг. Нижняя часть – поручение покупателя (плательщика денежных средств) банку, который его обслуживает, перевести надлежащую сумму средств с его счета на счет поставщика. Настоящий расчетный документ заполняет поставщик и направляет покупателю. Покупатель, когда он согласен оплатить товар, заполняет нижнюю часть настоящего документа и направляет его в свой банк для перечисления акцептующей суммы на расчетный счет поставщика.

Расчеты платежными требованиями-поручениями применяются преимущественно в междугородных расчетах за отгруженные товарно-материальные ценности.

Они могут быть с акцептом или без акцепта. Акцепт — согласие на оплату согласно оговоренных условий договора. Плательщики имеют право полностью отказаться от акцепта платежной требования-поручения, когда товары не были заказаны; когда товары отгружены не по согласованному адресу; когда они доставлены досрочно; когда они недоброкачественны; когда не согласованно цену товара.

Частичный отказ от акцепта платежной требования-поручения может быть, когда рядом с заказанными отгружено и какие-то дополнительные товары; когда документально установлено наличие некачественной или не укомплектованной части товара; в случае завышения цен, арифметических ошибок в товаротранспортных документах и тому подобное.

Расчет с помощью платежной требования-поручения осуществяется по такой схеме:

1 - поставщик отгружает продукцию покупателю;

2. - вместе с документами на отгруженную продукцию поставщик передает платежную требование-поручение на оплату;

3. - покупатель передает требование-поручение в банк, который его обслуживает, для перевода средств;

4. - банк покупателя (плательщика средств) списывает из счета покупателя средства;

5. - банк покупателя извещает выпиской покупателя — владельца счета о списании средств с его расчетного счета;

6. - банк покупателя направляет в банк поставщика платежное требование-поручение;

7. - банк поставщика засчитывает средства на счет поставщика;

8. - банк поставщика сообщает поставщику о поступлении средств на расчетный счет выпиской из расчетного счета.

Преимущества:

• эта форма расчета больше отвечает финансовым и хозяйственным интересам поставщиков и покупателей;

• укрепляет договорные отношения в хозяйстве;

• ускоряет оформление расчетных документов;

• платежи осуществляются при согласии плательщика после предыдущей проверке расчетных и товаротранспортных документов поставщика.

Расчетный чек - это документ стандартной формы с поручением чекодателя своему банку перевести средства из счета чекодателя на счет предъявителя чека (получателя средств). Расчетный чек, как и платежное поручение, заполняет плательщик. В отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию - получателю платежа непосредственно во время осуществления хозяйственной операции. Получатель платежа подает чек в свой банк для оплаты.

Денежные чеки применяются только для получения предприятиями из счетов в банковских учреждениях наличности для выплаты заработной платы, премий и вознаграждений, дивидендов, средств на командировку, на хозяйственные расходы.

Чек как денежного документа краткосрочного действия не имеет статуса законного платежного средства. Обращение чеков не регулируется законодательством, а определяется потребностью коммерческого оборота. Из-за этого расчеты чеками носят условный характер: выдача должником чека еще не означает оплаты его обязательств перед кредитором. Обязательства погашается только после полной оплаты чека банком-плательщиком.

Чековая форма расчетов требует от банковского учреждения выполнения соответствующих правил: банк обязан удостовериться у действительности чека. Чек может быть оплачен только тому лицу, который указан в нем (именной чек); или предъявителем, если чек выдан на предъявителя. Чекодатель не только несет ответственность за оплату чека банком-плательщиком, но и обязанный обеспечить этот платеж, предварительно предоставив банку необходимые средства для покрытия своих чеков. За выдачу чека без покрытия чекодатель несет ответственность.

Расчетный чек из чековой книжки чекодатель выписывает во время осуществления платежа и отдает за полученные им товары (выполненные работы, предоставленные услуги). При этом чекодатель переписывает остаток лимита из корешка предыдущего расчетного чека на корешок выписанного и отмечает новый остаток лимита.

Расчетный чек подписывает служебное лицо чекодателя, которое имеет право подписывать расчетные документы, и скрепляет отпечатком печати чекодателя. Если расчетный чек подписывает служебное лицо чекодателя по поручению руководителя предприятия, то право подписи расчетного чека обусловливается в настоящей доверенности.

Принимая расчетный чек к оплате за товары (выполненные работы, предоставленные услуги), чекодержатель проверяет: соответствие его установленному образцу; правильность заполнения; отсутствие исправлений; соответствие суммы корешка чека сумме, отмеченной на самом чеке; срок действия; достаточность остатка лимита за чековой книжкой для оплаты чека; наличие на нем четкого отпечатка штампа или печати банка и данных чекодателя.

Расчетный чек, оформленный с нарушением требований, к оплате не должен приниматься.

Чекодержатель сдает в банк расчетные чеки вместе с тремя экземплярами реестра чеков, если расчеты чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке, и в четырех экземплярах - если расчеты чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках.

Банк чекодержателя обязан проверить заполнение реквизитов реестра чеков согласно требованиям и своевременность предъявления их к оплате. Сумы расчетных чеков, оформленные с нарушением требований этой инструкции, вычеркиваются из реестра чеков с исправлением его общего итога и возвращаются чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, то после проверки правильности заполнения реквизитов расчетных чеков и реестра чеков банк на основании первого экземпяра реестра чеков списывает средства из соответствующего счета чекодателя и засчитывает их на счет чекодержателя.

Расчет чеком осуществляется по такой схеме:

1- поставщик передает товар покупателю;

2 - покупатель передает чек поставщику;

3 - поставщик передает чек в свой банк;

4 - банк поставщика направляет чек для оплаты в банк покупателя;

5 - банк плательщика списывает средства из счета покупателя товара;

6 - банк плательщика сообщает плательщику о списании средств;

7 - банк плательщика перечисляет банку поставщика соответствующие средства;

8 - банк поставщика перечисляет средства на счет поставщика;

9 - банк поставщика сообщает поставщику о зачислении средств на его счет.

Преимущества:

• относительная скорость расчетов и поступления средств на счет поставщика, который способствует уменьшению дебиторской задолжености.

Недостатки:

• недостаточная гарантия платежа, поскольку на счете чекодателя могут не быть необходимых средств;

• невозможность расчетов чеками на большую сумму;

• сложность оформления чека.

Аккредитив — это расчетный документ с поручением одного кредитного учреждения другому осуществить за счет специально задепонированных средств оплату товаротранспортних документов за отгруженный товар.

(Депонирование - передача физическим или юридическим лицом финансовых средств или других ценностей на хранение в банк)

Поставщик подает в банк, что его обслуживает, заявление с указанием условий использования задепонированных средств. После сообщения об открытии аккредитива поставщик отгружает товар и не позже трех рабочих дней после этого подает в учреждение банку реестры счетов и транспортные или другие документы, которые подтверждают отгрузку. Если документы отвечают условиям аккредитива, средства того же дня засчитываются на счет поставщика.

За операциями с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами или інши­ми видами выполнения обязательств, с которыми могут быть связаны настоящие документы.

Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов:

• покрытый - аккредитив для осуществления платежей, по которым заблаговременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке - "Расчеты за аккредитивами";

• непокрытый - аккредитив, оплата за которым, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это указывается на каждом аккредитиве. В случае отсутствия такой отметки аккредитив считается безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть измененный или аннулированный банком-эмитентом в любое время без предыдущего сообщения бенефициара. Все распоряжения об изменениях условий отзывного аккредитива или его аннулировании заявитель может предоставить бенефициару только через банк-эмитент, который сообщает исполняющий банк, а последний - бенефициара.

Если исполняющий банк не является банком-эмитентом, то изменение условий отзывающего аккредитива или его аннулирование происходит только по получении от исполняющего банка соответствующего уведомления, которым подтверждается то, что до времени изменения условий или аннулирования аккредитива документы за аккредитивом не были поданы.

Документы за аккредитивом, которые отвечают условиям аккредитива и поданные бенефициаром и принятые исполняющим банком к получению последним сообщение об изменении условий или аннулировании аккредитива, подлежат оплате.

(БЕНЕФИЦИАР (от франц. benefice - прибыль, польза) - лицо, получающее доходы от своего имущества, переданного в доверительное управление другому лицу … Бенефициаром является также лицо, в чью пользу банк-эмитент открывает документарный аккредитив.)

Безотзывный аккредитив — это аккредитив, который может быть аннулирований или условия которого могут быть изменены только по согласию на это бенефициара, в интересах которого он был открыт, и баночного эмитента.

Такой аккредитив представляет собой твердое обязательство баночного эмитента оплатить средства в порядке и в сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, предусмотренные им, поданы в банк, отмеченного в аккредитиве, или банка-эмитента и соблюдено сроки и условия аккредитива.

Условия аккредитива являются действительными для бенефициара, пока он не уведомит о согласии на внесение изменений в них банку, который авизовал ему эти изменения. Бенефициар должен в письменном виде сообщить о согласовании или отказе относительно внесения изменений.

(АВИЗО официальное извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, переводе денег, посылке товаров и т.п., направляемое одним контрагентом другому.)

Аккредитив может быть авизован бенефициару через другой (авизующий) банк. Авизующий банк, если он не является исполняющим банком, не несет обязательств относительно уплаты за аккредитивом.

Во всех аккредитивах обязательно должна предусматриваться дату окончания срока и места представления документов для платежа. Дата, которая отмечена в заявлении, является последним днем для представления бенефициаром к оплате реестра документов за аккредитивом и документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Аккредитив, средства за которым забронированы в банке-эмитенте, закрывается им по окончании срока, отмеченного в аккредитиве, с добавлением нормативного срока прохождения документов спецсвязью от исполняющего банка к банку-эмитенту или по получении от исполняющего банка подтверждения о невыполнении аккредитива.

Схема осуществления расчетов с использованием аккредитивной формы имеет такой вид:

1. - покупатель, поручает банку, что его обслуживает, открыть аккредитив;

2. - банк покупателя открывает аккредитив;

3. - банк покупателя извещает покупателя об открытии аккредитива;

4. - банк покупателя сообщает банк поставщика о открытии аккредитива поставщику на конкретную сумму;

5. - банк поставщика извещает поставщика о открытии аккредитива;

6. - отгрузка товара;

7. - покупатель сообщает банк о выполнении условия аккредитива;

8. - банк покупателя перечисляет банку поставщика сумму средств из аккредитива;

9. - банк поставщика засчитывает средства на счет поставщика;

10 - банк поставщика сообщает об этом своему клиенту.

Преимущества:

• эта форма расчета дает поставщику уверенность в том, что отгруженный товар будет своевременно оплачен;

• для поставщиков (получателей средств) аккредитивная форма расчетов надежная, относительно простая и привлекательная, поскольку гарантирует оплату.

Недостатки:

• покупателям расчеты с использованием аккредитива не выгодны, потому что на определенное время средства изымаются из оборота, который ухудшает финансовое положение предприятий-покупателей.

Инкассовое поручение (распоряжение) применяется в случаях взыскание в бесспорном порядке сумм финансовых санкций, недоимки в бюджет из налогов, штрафов, начисленных государственными налоговыми органами.

Вексельная форма расчетов - расчеты между поставщиком (получателей средств) и покупателем (плательщиком средств) с отсрочкой платежа, которые оформляются векселем.

Вексель - ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя оплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселеполучателю).

Разновидности векселей по характеру хозяйственных отношений:

• казначейские - один из видов государственных ценных бумаг, которые выпускаются для покрытия расходов государственного бюджета. Они могут быть использованы: для осуществления расчетов, для учета уплаты налогов в государственный бюджет, как залог для обеспечения других платежей и кредитов. Векселедателем и, следовательно, плательщиком за казначейскими векселями является Главное управление Государственного казначейства. Такие векселя выдаются на предъявителя со сроком платежа не больше одного года;

• частные — эмитируются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками. Специального обеспечения эти бумаги не имеют. Как гарантия их надежности выступает рейтинг векселедателя, стабильность его финансового состояния и авторитет на рынке ценных бумаг;

• финансовые - имеют в своей основе депозитную природу. Если классический вексель выдается при реальном товарном соглашении, то финансовый в основном используется для мобилизации денежных ресурсов;

• товарные (коммерческие) - используются для кредитования торговых операций. Они определяют условия векселедателем - должником своих обязанностей перед поставщиком-кредитором за поставленную продукцию, предоставленные услуги, выполненные работы

Существует два вида векселей:

• простые (соло) - выписываются и подписываются должником (векселедателем) и есть его долговым обязательствам оплатить кредитору указанную сумму в установленное время. Векселедатель берет на себя обязательство лично оплатить по векселю определенную сумму денег в точно зафиксированное время в будущем или во время, определенное владельцем векселя;

• переводные (тратта) - это документ, который регулирует вексельные отношения трех сторон; Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Расчеты с использованием векселя осуществляются по такому порядку:

1. - снабжение товара;

2. - акцепт векселя в банке, который обслуживает покупателя;

3. - передача векселя;

4. - платежное поручение банку, который обслуживает поставщика, на оплату этого векселя;

5. - учет векселя (может быть предоставленный кредит) поставщику в пределах учетной ставки;

6. - предъявление векселя к оплате в установленный срок;

7. - получение платежа.

Термины применяемые в вексельном обращении:

• обеспеченные - это векселя, гарантированные залогом, который предоставляются кредитору, банку или продавцу до тех пор, пока долг не будет уплачено. Залогом может быть дебиторская задолженность, товарные запасы, ценные бумаги, основные производственные запасы, оборудование;

• на предъявителя - это такие векселя, которые платятся немедленно после принятия их дебитором. Вексель, что оплачивается в срок, указанный в документе, называется срочным;

• домицилированные - это векселя, в которых указывается конкретное место платежа;

• в безбумажной форме - как запись на электронных счетах.

Векселя на основе взаимного доверия субъектов рыночных отношений функционируют в обращении как расчетное средство, долговое обязательство и как разновидность ценных бумаг, которая имеет значительные преимущества перед наличными деньгами. Векселя не обесцениваются, в обращении находятся определенное договором время, сокращают потребности в наличности, уменьшают расходы денежного оборота и убыстряют его.

Вексель упорядочивает деловые отношения между партнерами, снижает риски, связанные с деловой практикой и коммерческим кредитованием, уменьшает потребность в денежных, оборотных средствах, является универсальным расчетным средством, ускоряет проведение сделок, обеспечивает получение кредита и соответствующую отсрочку платежа.

Вексель дает возможность осуществить взаиморасчеты между хозяйствующими субъектами - списать взаимные долги. Он, снижая затоваренность определенного рода продукцией, способствует развитию сбыта. Процесс выпуска векселей максимально облегчен. Здесь не требуется государственной регистрации (как при выпуске эмиссионных ценных бумаг), не нужен проспект эмиссии. Это изначально способствует значительной экономии средств векселедателя.

Недостатки.

Недостатки векселя

Вексель входит в группу финансовых инструментов повышенного риска. По степени очередности выплат на предприятии среди других ценных бумаг - долговых обязательств - вексель стоит на последнем месте. Являясь суррогатными деньгами, эмиссия которых не контролируется, вексель не может не способствовать росту инфляции. Недостатком также можно считать относительную сложность работы с переводным векселем - траттой.

Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Литература:

Л 1 Фінанси підприємств. Бандурка О.М.

Стр.. 1998г.

Л2 Фінанси підприємств. Поддєрьогин А.М.

Стр.. 1998г.