2.6. Облік розрахунків за дивідендами

Дивіденди — це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власника!

ми) відповідно до частки їх участі у власному капіталі банку (підприємства).

Після прийняття рішення про виплату дивідендів у бухгалтерському обліку здійсню!

ється така проводка:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за диві!

дендами».

На дату виплати дивідендів банком виконується проводка:

Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за диві!

дендами»

Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або

2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або

2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».

Спрямування дивідендів (реінвестиція) на придбання акцій нової емісії супрово!

джується такою бухгалтерською проводкою:

Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»

Кт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу».

У випадку реєстрації збільшення статутного капіталу за рахунок капіталізованих ди!

відендів здійснюється така проводка:

Дт 5003 «Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу»

Кт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».

Розділ 2

ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ БАНКУ

2.7. Розкриття інформації про власний капітал банку

Величина і структура власного капіталу банку мають принципове значення для ко!

ристувачів фінансової звітності. Інформація про власний капітал розкривається у:

звіті «Баланс»;

звіті про власний капітал;

звіті про рух грошових коштів;

примітках до річної фінансової звітності:

1.18 «Власні акції банку, викуплені в акціонерів»;

26 «Статутний капітал»;

35 «Дивіденди»;

38 «Управління капіталом».

Ступінь розкриття інформації про власний капітал у квартальному та річному звіті

«Баланс» відрізняється. У річному звіті «Баланс» інформація про власний капітал є

більш стислою і розкривається у таких статтях:

«Статутний капітал»;

«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;

«Резервні та інші фонди»;

«Чисті активи, що належать акціонерам (учасникам) банку»;

«Частка меншості».

У квартальному звіті «Баланс» стосовно власного капіталу передбачено такі статті:

«Статутний капітал»;

«Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)»;

«Емісійні різниці»;

«Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку»;

«Резерви переоцінки основних засобів»;

«Резерви переоцінки цінних паперів»;

«Резерви переоцінки за операціями хеджування»;

«Прибуток/збиток минулих років»;

«Прибуток/збиток поточного року».

Інформація про власний капітал у звіті про рух грошових коштів наводиться у розді!

лі «Рух коштів від фінансової діяльності» у таких статтях:

«Емісія звичайних акцій»;

«Емісія привілейованих акцій»;

«Інші внески акціонерів, окрім емісії акцій»;

«Викуп власних акцій»;

«Продаж власних акцій»;

«Дивіденди виплачені»;

«Інші виплати акціонерам, окрім дивідендів».

У примітці 1.18 «Власні акції банку, викуплені в акціонерів» банк зазначає політику

щодо викуплених в акціонерів власних акцій банку.

Примітка 26 «Статутний капітал» містить інформацію про внески за акціями (пая!

ми, частками) нового випуску; власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів

(учасників); продаж раніше викуплених власних акцій; анульовані раніше викуплені

Литвин Н. Б.

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК У БАНКАХ (У КОНТЕКСТІ МСФЗ)

власні акції; дивіденди, що капіталізовані. Дана інформація подається станом на 1 січня

та 31 грудня попереднього року, а також на 31 грудня звітного року. Окрім цих даних, у

примітці 26 зазначається:

кількість акцій, об’явлених до випуску;

кількість випущених і сплачених акцій та випущених, але не повністю сплачених;

номінальна вартість однієї акції;

права, привілеї та обмеження, властиві кожній групі акціонерного капіталу, включаю!

чи обмеження з виплати дивідендів, повернення капіталу;

сума та умови акцій, призначені для випуску за умовами опціонів і контрактів з продажу.

У примітці 35 «Дивіденди» розкривається інформація у розрізі простих і привілейо!

ваних акцій про:

дивіденди, за якими прийнято рішення щодо виплати протягом попереднього і звітно!

го року;

дивіденди, виплачені протягом попереднього і звітного року;

дивіденди на акцію, за якими прийнято рішення щодо виплати протягом попереднього

і звітного року.

У примітці 38 «Управління капіталом» банк зазначає цілі, політику, процеси щодо

управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного

періоду нормативів адекватності капіталу та їх значення на звітну дату. Дана примітка

включає також дві таблиці:

38.1. «Структура регулятивного капіталу»;

38.2. «Структура капіталу банку, що розраховується на основі Базельської угоди про

капітал».

Розкриття інформації у звіті про власний капітал розглядається у 13 розділі «Фінан!

сова звітність банку» даного підручника.

Запитання для перевірки знань

1. Дайте визначення власного капіталу.

2. Від яких двох факторів залежить структура власного капіталу банку?

3. Що входить до складу основного і додаткового капіталу банку?

4. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов’язані з

визнанням, оцінкою, поданням та розкриттям інформації про власний капітал?

5. Згідно з МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання», які фінансові інструменти відно%

сяться до інструментів власного капіталу?

6. Як здійснюється процес державної реєстрації банку?

7. Де зберігаються кошти, що вносяться учасниками банку до державної реєстрації і після

державної реєстрації банку?

8. Якими нормативно%правовими актами НБУ регламентується облік власного капіталу

банку та розкриття інформації про нього у фінансовій звітності?

9. Охарактеризуйте рахунки за якими обліковується статутний капітал банку.

10. Які бухгалтерські проводки здійснюються при формуванні статутного капіталу після

державної реєстрації банку?

Розділ 2

ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ БАНКУ

65

11. В яких випадках виникають емісійні різниці і за яким рахунком вони обліковуються?

12. Розкрийте методику обліку викупу власних акцій банку, їх подальшого перепродажу та

анулювання.

13. Які вимоги містяться у МСФЗ стосовно дивідендів?

14. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з нарахування дивідендів

за власними акціями банку та їх сплати акціонерам?

15. Як відображається в обліку спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії?

16. У яких фінансових звітах розкривається інформація про власний капітал банку?__