2.3. Облік операцій з формування статутного капіталу

Статутний капітал банку — це сплачений та зареєстрований підписний капітал.

Підписний капітал — це величина капіталу, на яку отримано письмові зобов’язання

акціонерів (пайовиків) банку на внесення коштів за підпискою на акції (паї).

Статутний капітал формується відповідно до вимог чинного законодавства України

та установчих документів банку. Сума статутного капіталу визначається засновницьки!

ми документами, а його мінімальний обсяг регламентується Законом України «Про

банки і банківську діяльність», згідно з яким мінімальний розмір статутного капіталу на

момент реєстрації банку не може бути менше 10 мільйонів євро. Національний банк

України має право встановити для окремих банків залежно від їх спеціалізації диферен!

ційований мінімальний статутний капітал на момент реєстрації банку, але не нижче 10

мільйонів євро.

Питання, пов’язані із створенням і державною реєстрацією банків в Україні регла!

ментуються Положенням про порядок створення і державної реєстрації банків, від!

криття їх філій, представництв, відділень, затвердженим постановою Правління НБУ

№ 375 від 31.08.2001 р. (зі змінами).

Формування та збільшення статутного капіталу банку може здійснюватися виключно

шляхом грошових внесків. Грошові внески для формування та збільшення статутного

капіталу банку резиденти України здійснюють у гривнях, а нерезиденти — в іноземній

вільно конвертованій валюті або у гривнях. Кошти можуть перераховуватися лише з

власних поточних рахунків юридичними особами та фізичними особами у безготівко!

вій формі та вноситися фізичними особами в готівковій формі.

Зауважимо, що статутний капітал банку не повинен формуватися за рахунок коштів,

джерела походження яких не підтверджені. Банк має отримати від учасників банку до!

кументи й відомості, потрібні для з’ясування джерел походження коштів, що спрямову!

ються на формування його статутного капіталу.

Перерахування сум з іноземної вільно конвертованої валюти, унесених нерезиден!

тами, у національну валюту України здійснюється за офіційним курсом гривні до інозе!

мних валют, установленим НБУ на дату підписання установчого договору про створен!

ня банку, а в разі збільшення статутного капіталу банку — на дату прийняття рішення

про збільшення статутного капіталу або на дату прийняття рішення про перетворення

банку в банк з іноземним капіталом (якщо набуття банком статусу банку з іноземним

капіталом проводиться без збільшення статутного капіталу банку).

Банки здійснюють емісію власних акцій та оголошують підписку на паї відповідно

до законодавства України. Зауважимо, що банкам забороняється випуск акцій на

пред’явника.

Державна реєстрація банків здійснюється Національним банком України на основі

поданих уповноваженими засновниками банку особами пакета документів, визначених

Законом України «Про банки і банківську діяльність» та Положенням про порядок

створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень.

Кошти для формування статутного капіталу новостворюваного банку акумулюються

учасниками банку (резидентами) на накопичувальному рахунку, що відкривається в те!

риторіальному управлінні НБУ за місцем створення банку. Не пізніше ніж за 15 робо!

чих днів до закінчення тримісячного строку розгляду документів щодо державної реєст!

рації банку, учасники банку або уповноважена засновниками особа зобов’язані перера!

хувати кошти у розмірі, установленому Законом України «Про банки і банківську дія!

льність» на накопичувальний рахунок в установі НБУ. До часу внесення коштів для фо!

рмування статутного капіталу на накопичувальний рахунок, відкритий в установі НБУ,

ці кошти можуть акумулюватися на поточному рахунку в будь!якому банку!резиденті

на території України на підставі відповідного рішення установчих зборів. Під час фор!

мування статутного капіталу банку з іноземним капіталом кошти в іноземній валюті

акумулюються іноземним учасником банку на накопичувальному рахунку, який від!

кривається в НБУ.

Рішення про державну реєстрацію банку або про відмову в державній реєстрації

банку приймається НБУ не пізніше тримісячного строку з моменту подання пакета до!

кументів. Реєстрація банків здійснюється шляхом внесення відповідного запису до

Державного реєстру банків, після чого банк набуває статусу юридичної особи.

Після реєстрації банку в територіальному управлінні НБУ за його місцезнаходженням

відкривається кореспондентський рахунок, на який не пізніше наступного дня після його

відкриття із накопичувального рахунку перераховуються зібрані кошти, що утворюють

статутний капітал банку. У разі відмови в реєстрації банку кошти з накопичувального ра!

хунку повертаються учасникам банку за їх заявою протягом трьох робочих днів.

Статутний капітал банку обліковується за рахунками п’ятого класу «Капітал банку», а саме:

5000 (пасивний) «Зареєстрований статутний капітал банку». Облік акцій за цим рахунком

ведеться за номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення

статутного капіталу після реєстрації змін згідно з законодавством України. За дебетом

рахунку проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу та суми не!

сплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу. Сальдо рахунку 5000

«Зареєстрований статутний капітал банку» має відповідати розміру статутного капіта!

лу, зафіксованому в установчих документах банку, і дорівнювати сумарній номінальній

вартості випущених акцій.

5001 (контрпасивний) «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку». За дебе!

том рахунку проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в

кореспонденції з рахунком 5000. За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого

статутного капіталу; суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.

Відображення операцій за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку» Плану

рахунків здійснюється на балансі банку! юридичної особи.

Емітовані банком акції оплачуються у гривнях, а у випадках, передбачених статутом

банку, також в іноземній валюті. Незалежно від форми внесеного вкладу вартість акцій

за рахунками капіталу виражається у гривнях. Прості і привілейовані акції, емітовані

банком в бухгалтерському обліку відображаються за окремими аналітичними рахунка#

ми балансового рахунку 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».

Акції банку можуть продаватися за номінальною вартістю, або ціною вищою від їх

номінальної вартості. У разі продажу акцій за ціною, вищою, ніж їх номінальна вар#

тість, виникають емісійні різниці.

Емісійні різниці (емісійний дохід) — це перевищення суми коштів, отриманих від пер#

винного випуску або продажу власних акцій (інших корпоративних прав), над їх номіналом

або перевищення номіналу акцій (інших корпоративних прав) над вартістю їх викупу.

Емісійна різниця між ціною розміщення акцій та їх номінальною вартістю облікову#

ється за пасивним рахунком 5010 «Емісійні різниці». Під час подальшого викупу власних

акцій різниця між номінальною вартістю та ціною викупу акцій списується з цього

самого рахунку в межах залишку. За кредитом рахунку проводяться суми позитивної

різниці в разі первинного та подальшого розміщення акцій. За дебетом рахунку про#

водяться суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у

межах залишку під час викупу власних акцій.

Після державної реєстрації банку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ» — на суму коштів, що були отримані

від засновників банку за акціями, частками, паями до реєстрації статутного капіталу

Дт 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку» — на суму зареєстро#

ваного, але не сплаченого статутного капіталу

Кт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» — на суму зареєстрованого статут#

ного капіталу

Кт 5010 «Емісійні різниці» — на суму емісійних різниць (у випадку розміщення акцій за

ціною, вищою за їх номінальну вартість).

Банки — юридичні особи мають право надавати дозвіл своїм філіям на розміщення

емітованих цінних паперів серед клієнтів банку. Кошти, що отримані філією банку за

реалізовані акції, зараховуються на рахунок 3641 «Кредиторська заборгованість за роз#

рахунками за цінними паперами для банку» і перераховуються банку# юридичній особі

через рахунки групи 390 «Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами

банку» для формування статутного капіталу. Банк#юридична особа зараховує кошти за

реалізовані філією акції на підставі отриманих від філії документів.

Випуск і розповсюдження банком акцій власної емісії супроводжується певними

витратами, які відображаються в обліку за рахунком 7103 «Комісійні витрати за опера#

ціями з цінними паперами».